seychellesartprojects.org

Phương pháp chi phí là gì?

Phương pháp giá gốc là một trong những phương pháp kế toán thận trọng nhất đối với các khoản đầu tư mà khoản đầu tư nằm trên bảng cân đối kế toán theo giá gốc, không giống như phương pháp giá trị hợp lý hoặc phương pháp đánh giá lại trong đó các yếu tố thị trường và các mô hình quản lý nội bộ khác nhau được sử dụng để xác định giá trị hợp lý. Phương pháp này được sử dụng cho nhiều công cụ tài chính kế toán như các khoản đầu tư và hàng tồn kho / tài sản cố định.

• Trong kế toán đầu tư, phương pháp giá gốc được sử dụng khi nhà đầu tư nắm giữ dưới 20% trong công ty và khoản đầu tư không có giá trị hợp lý đáng kể.
• Trong kế toán hàng tồn kho và tài sản cố định, phương pháp này được sử dụng để ghi nhận tài sản ban đầu.

Phương pháp Chi phí hoạt động như thế nào?

Chi phí đầu tư / hàng tồn kho / tài sản cố định được thể hiện như một tài sản trong báo cáo tình hình tài chính. Khi tài sản được bán xuống, mọi khoản lãi / lỗ đều được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Tất cả các luồng vào và ra ở trên cũng ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ, tác động đến luồng tiền đầu tư trong trường hợp đầu tư và tài sản cố định và luồng tiền hoạt động trong trường hợp hàng tồn kho.

Tất cả các công cụ này cũng được kiểm tra mức độ suy giảm giá trị khi có các chỉ báo bên ngoài hoặc bên trong của sự suy giảm và được ghi thành giá trị có thể thu hồi trong bảng cân đối kế toán. Khoản dự phòng tổn thất được ghi nhận ngay trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Ví dụ về phương pháp chi phí

Ví dụ 1

John PLC mua Robert PLC 10% lãi suất với giá 2.000.000 bảng Anh. Trong kỳ báo cáo gần đây nhất, Robert PLC ghi nhận 200.000 đô la thu nhập ròng và chia cổ tức 40.000 bảng Anh. Theo yêu cầu của phương pháp chi phí, John PLC ghi lại khoản đầu tư ban đầu là 2.000.000 bảng Anh làm tài sản và 10% cổ phần trong số 40.000 bảng Anh cổ tức. John PLC không thực hiện bất kỳ mục nào khác.

Ví dụ số 2

John PLC mua 15% Rob PLC với giá 10.000.000 bảng Anh. Vào cuối năm đó, Rob PLC đã trả cổ tức 100.000 bảng Anh cho các cổ đông của mình.

Do khoản mua trên đủ điều kiện để hạch toán theo phương pháp giá gốc (lãi suất dưới 20%) nên khoản mua đầu tư được ghi nhận là một tài sản trong bảng cân đối kế toán theo phương pháp giá gốc của kế toán đầu tư. Các mục Nhật ký được hiển thị dưới đây:

Vào cuối năm, John nhận được 15% trong số 100.000 bảng Anh cổ tức theo mô hình cổ phần của nó:

Ưu điểm

1. Với phương pháp giá gốc, ít thủ tục giấy tờ hơn nhiều so với các phương pháp kế toán khác. Vì hầu hết các giao dịch chỉ được ghi lại một lần cho đến khi tài sản được bán, nên thời gian và chi phí liên quan đến việc lưu trữ hồ sơ so với các phương pháp khác là rất ít.
2. Khoản đầu tư được ghi nhận theo giá gốc, là giá mua. Đây là một mục nhập một dòng trên bảng cân đối kế toán. Không có điều chỉnh nào được thực hiện trừ khi giá trị hoặc số tiền có thể thu hồi của tài sản giảm. Sau đó, việc xóa sổ vĩnh viễn đối với tài sản được ghi nhận thông qua việc giảm giá trị.
3. Cổ tức nhận được từ khoản đầu tư cổ phần và bất kỳ khoản thanh toán trực tiếp nào nhận được từ việc phân chia lợi nhuận ròng từ bên được đầu tư được ghi nhận riêng biệt trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Các khoản này không được khấu trừ vào giá trị của khoản đầu tư cổ phần.
4. Vì vậy, chúng không ảnh hưởng đến giá trị ghi sổ của khoản đầu tư. Lợi thế của việc ghi nhận cổ tức nhận được hoặc phân phối nhận được từ bên được đầu tư trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là giá trị của khoản đầu tư vào vốn chủ sở hữu không bị giảm và số tiền nhận được được coi là thu nhập và ảnh hưởng đến dòng tiền.
5. Thu nhập chưa phân phối từ các nhà đầu tư vốn chủ sở hữu không ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán của công ty đầu tư vì chúng chưa được nhận và không được ghi nhận cho đến khi nhận được. Tất cả dữ liệu và hồ sơ được hỗ trợ bằng bằng chứng dưới dạng hóa đơn và biên lai bán hàng / mua hàng. Không có chỗ cho việc thao túng sự thật.

Nhược điểm

1. Công ty đầu tư ghi nhận khoản đầu tư theo giá mua ban đầu mà không cần điều chỉnh thay đổi giá trị hợp lý. Hệ thống kế toán này không ghi nhận các biến động về giá trị hợp lý hoặc giá trị thị trường hiện tại của tài sản đầu tư vốn chủ sở hữu trừ khi có sự sụt giảm đáng kể về giá trị dưới giá mua được ghi nhận là tổn thất.
2. Phương pháp này không ghi lại lợi nhuận cho đến khi nhận được lợi nhuận. Giá mua ban đầu vẫn giữ nguyên giá trị của tài sản đầu tư cổ phần cho đến khi được bán khi lãi hoặc lỗ. Nó có thể là một bất lợi khi giá trị của khoản đầu tư tăng lên nhưng không ảnh hưởng đến mặt thu nhập của bảng cân đối kế toán.
3. Phương pháp này không thể làm thổi phồng hoặc làm giảm bớt phần thu nhập của bảng cân đối kế toán với lãi hoặc lỗ chưa thực hiện do các khoản đầu tư cổ phiếu phải trải qua bất kỳ thay đổi nào trong chuyển động lên / xuống của giá trị hợp lý.
4. Mọi khoản thu nhập chưa phân phối hoặc cổ tức chưa nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu đều không được ghi nhận. Chúng không ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán của công ty đầu tư hoặc bảng cân đối kế toán hợp nhất cuối cùng của bên được đầu tư và công ty đầu tư. Nó không ghi thu nhập mong đợi. Các khoản thu nhập phải được nhận trước khi chúng có thể được ghi lại.
5. Phương pháp kế toán này không xem xét lạm phát. Phương pháp kế toán giá gốc giả định rằng giá trị của đơn vị tiền tệ mà khoản đầu tư cổ phần được mua không đổi theo thời gian.

Những thay đổi trong phương pháp kế toán chi phí

Khi chúng tôi thay đổi cách ghi nhận các công cụ tài chính từ giá gốc sang phương pháp vốn chủ sở hữu / đánh giá lại hoặc ngược lại, điều đó được coi là những thay đổi trong chính sách kế toán theo quy định của IAS-8. Khi sự thay đổi đó xảy ra do sự thay đổi trong bất kỳ tiêu chuẩn nào, các yêu cầu chuyển tiếp của tiêu chuẩn cần phải được tuân thủ, nhưng nếu sự thay đổi đó được thực hiện một cách tự nguyện, thì điều tương tự cần được áp dụng trở lại bằng cách điều chỉnh lại và điều chỉnh các giai đoạn trước đó.