seychellesartprojects.org

Học kế toán cơ bản trong vòng chưa đầy 1 giờ

Kế toán là quy trình chính thức trong đó một công ty cố gắng công bố thông tin chi tiết của họ theo cách có thể kiểm tra được và công chúng có thể sử dụng.

Tôi giả định rằng bạn đang truy cập trang này vì bạn muốn tìm hiểu thêm về Tài chính và kế toán cơ bản. Có lẽ bạn là một kỹ sư, sinh viên tốt nghiệp khoa học hoặc từ một nền tảng phi thương mại đang đấu tranh để nắm bắt khái niệm Tài chính có vẻ phức tạp này.

Kế toán là trái tim và linh hồn của Tài chính. Làm chủ kế toán không phải là một nhiệm vụ dễ dàng. Tôi đã có những chia sẻ công bằng về cuộc đấu tranh với kế toán, những khoản ghi nợ và ghi có mà tôi chưa bao giờ hiểu được. Tuy nhiên, trong thời gian làm việc tại JPMorgan và nhiều công ty nghiên cứu khác, tôi đã may mắn phát triển khả năng phân tích tỷ lệ tài chính và kế toán một cách trực quan.

Trong bài viết này, chúng ta tìm hiểu các khái niệm kế toán cơ bản thông qua các câu chuyện / nghiên cứu tình huống. Nó dành cho những người mới hoặc đang gặp khó khăn với những khái niệm cơ bản này. Tôi cá là bạn sẽ học các nguyên tắc cơ bản cốt lõi của kế toán cơ bản chỉ trong 1 giờ và không cần sử dụng các khoản ghi nợ & ghi có!

Câu chuyện kế toán

Nếu bạn muốn học kế toán cơ bản, nó có thể được nội bộ hóa tốt nhất thông qua câu chuyện của một người bắt đầu kinh doanh mới. Kartik là một chàng trai trẻ, năng động và luôn muốn khởi nghiệp. Đăng tốt nghiệp khoa học của mình. Ông đã nghiên cứu ý tưởng về thị trường Vận tải và Logistics. Kartik không cảm thấy thoải mái với các vấn đề về kế toán bởi vì anh ta có nền tảng khoa học chứ không phải kế toán. (Kartik cũng giống như bạn và tôi! Một chuyên gia phi tài chính)

Cuộc gọi của Kartik là công việc kinh doanh của anh ấy với cái tên FastTrack Movers và Packers .  Kartik phải đầu tư tiền vào công việc kinh doanh để bắt đầu như vậy. Hãy giả sử rằng Kartik đặt một số tài sản của mình vào đó. Đầu tư ngụ ý Kartik đang mua cổ phiếu của Fast Track Logistics Common Stocks. (trở thành cổ đông của công ty)

Hãy cùng chúng tôi xem xét  Chu kỳ kinh doanh của FastTrack Movers và Packers

• Kartik rót vốn (tiền) vào FastTrack Movers và Packers  (do đó trở thành cổ đông của công ty)
• Với những khoản đầu tư này, FastTrack Movers và Packers  sẽ mua được một chiếc xe tải và hàng tồn kho chắc chắn, đáng tin cậy.
• Doanh nghiệp sẽ bắt đầu thu phí và lập hóa đơn cho khách hàng để giao bưu kiện của họ.
• Doanh nghiệp sẽ thu các khoản phí đã kiếm được.
• Doanh nghiệp sẽ phải chịu các khoản chi phí trong việc vận hành doanh nghiệp, chẳng hạn như tiền lương cho Kartik, chi phí liên quan đến phương tiện giao hàng, quảng cáo, v.v.

Đối với một doanh nghiệp như trên, sẽ có hàng nghìn, hàng nghìn giao dịch mỗi năm. Sẽ rất khó cho Kartik để đặt tất cả các giao dịch này lại với nhau theo một định dạng có cấu trúc. Trong những trường hợp như vậy, phần mềm kế toán cơ bản rất hữu ích vì chúng giúp tạo hóa đơn để thực hiện các bút toán cơ bản, chuẩn bị kiểm tra, cập nhật báo cáo tài chính mà không cần thực hiện thêm bất kỳ công việc nào.

Bằng cách đưa tất cả các mục này vào phần mềm kế toán cơ bản hàng ngày sẽ giúp truy cập thông tin mong muốn một cách nhanh chóng và dễ dàng và sẽ hữu ích cho quá trình ra quyết định kinh doanh chiến lược.

Kartik muốn học kế toán cơ bản và muốn tiếp tục hoạt động kinh doanh mới của mình. Bạn bè của anh ấy giới thiệu Neeraj, một cựu Ngân hàng Đầu tư và một nhà tư vấn Tài chính Độc lập, người đã giúp đỡ nhiều khách hàng doanh nghiệp nhỏ. Neeraj hứa rằng sẽ giúp anh ta học kế toán cơ bản và mục đích của ba báo cáo tài chính chính:

• Báo cáo thu nhập
• Bảng cân đối kế toán
• Báo cáo lưu chuyển tiền mặt

Bạn cũng có thể học cách lập tài khoản từ khóa học video này về Tài chính cho các nhà quản lý phi tài chính.

Phần 1 - Học Kế toán Cơ bản - Hiểu Báo cáo Thu nhập

Báo cáo thu nhập cho thấy lợi nhuận của công ty trong khung thời gian đã chọn. Neeraj gợi ý rằng khung thời gian có thể là một ngày, một tuần, một tháng hoặc cả năm. Khả năng sinh lời chủ yếu quan tâm đến hai điều quan trọng

• Thu nhập kiếm được
• Chi phí để kiếm doanh thu

Neeraj chỉ ra rằng doanh thu kiếm được không giống như tiền mặt nhận được, và các khoản chi phí kỳ hạn nhiều hơn dòng tiền ra.

Tải xuống các tệp Nghiên cứu điển hình làm việc tại đây

Nghiên cứu điển hình 1 - Doanh thu / Doanh số

---

Nếu Fast Track giao 200 bưu kiện vào tháng 12 với giá 5 đô la mỗi lần giao, thì Kartik sẽ gửi hóa đơn cho khách hàng của anh ấy về các khoản phí này và các điều khoản của anh ấy yêu cầu khách hàng của anh ấy phải thanh toán trước ngày 15 tháng 1 năm 2008. Doanh thu / Doanh thu nên được hạch toán như thế nào trong tháng 12?

Trước khi xem xét các giải pháp, chúng ta cần hiểu một số “thuật ngữ kế toán và tài chính cơ bản”.

Doanh thu / Doanh số

FastTrack Movers và Packers  kiếm tiền từ việc giao bưu kiện của khách hàng. Ở đây chúng ta phải hiểu rằng có hai phương pháp kế toán doanh thu.

• Phương pháp cộng dồn - Doanh thu chỉ được ghi nhận khi chúng “kiếm được” (không phải khi công ty nhận được tiền)
• Phương pháp tiền mặt - Doanh thu chỉ được ghi nhận khi nhận được tiền mặt.

Điều quan trọng cần lưu ý là nói chung, phương pháp kế toán dồn tích được tuân theo.

Với những hiểu biết trên, chúng ta hãy áp dụng tương tự trong Nghiên cứu tình huống kế toán đầu tiên của mình.

Áp dụng Cơ sở Tích lũy của Kế toán tại  FastTrack Movers và Packers

Nếu chúng ta đang tìm cách ghi lại số liệu Doanh thu / Doanh số của tháng 12, có hai khía cạnh quan trọng mà chúng ta nên nghĩ đến:

• • Quá trình kiếm doanh thu, tức là, chuyển phát bưu kiện, sẽ hoàn tất vào tháng 12.
  • Không nhận tiền mặt trong tháng 12. Nó chỉ được nhận vào tháng Giêng.
• Theo phương pháp kế toán dồn tích, doanh thu được ghi nhận khi doanh thu thu được. Trong trường hợp này, doanh thu "kiếm được" vào tháng 12 khi việc giao hàng được hoàn thành trong tháng này.
• Doanh thu $ 1000, được ghi nhận là doanh thu vào tháng 12, đã kiếm được trong tháng này.

Điều gì sẽ xảy ra nếu Kartik theo phương pháp kế toán tiền mặt?

Phương pháp kế toán tiền mặt không được tuân thủ nữa . Tuy nhiên, nếu giao dịch trên được ghi nhận trên cơ sở tiền mặt, Doanh thu sẽ là 0 đô la cho tháng 12 và 1.000 đô la cho tháng 1.

Tất cả các nhà quản lý phi tài chính, vui lòng dành thời gian tìm hiểu khái niệm trên. Điều này là đáng kể.

Nghiên cứu điển hình 2 - Các khoản phải thu

---

Khi Kartik nhận được 1.000 khoản phí từ khách hàng vào ngày 15 tháng 1, anh ta nên ghi lại mục nhập khi nhận được tiền như thế nào?

Giới thiệu về Tài khoản Phải thu

Tháng 12 chưa nhận được tiền, “các khoản phải thu sẽ được ghi nhận” là tài sản cho tháng 12. Tuy nhiên, khi Kartik nhận được séc thanh toán trị giá 1.000 đô la từ khách hàng của mình vào ngày 15 tháng 1, anh ta sẽ thực hiện một bút toán kế toán để cho biết số tiền đã được nhận. Khoản thu 1.000 đô la này sẽ không được coi là doanh thu tháng Giêng vì doanh thu được báo cáo là doanh thu kiếm được trong tháng Mười Hai. Khoản thu 1.000 đô la này sẽ được ghi nhận vào tháng 1 như một khoản giảm Khoản phải thu.

Bây giờ chúng ta đã đề cập đến Doanh thu hoặc Doanh số, chúng ta hãy xem xét chi phí Báo cáo thu nhập. Giống như phương pháp kế toán dồn tích, các chi phí phát sinh trong tháng 12 phải được ghi chép lại bất kể công ty có thanh toán chi phí đó hay không.

Nghiên cứu điển hình 3 - Chi phí

---

Để giao các bưu kiện, Kartik thuê một số nhân công trên cơ sở hợp đồng và đồng ý trả cho họ 300 đô la vào ngày 3 tháng 1. Ngoài ra, Kartik mua một số bao bì và vật liệu hỗ trợ khác với giá 100 đô la vào tháng 12. Chi phí được hạch toán vào tháng 12 là bao nhiêu?

Trong trường hợp doanh thu, chúng tôi đã thấy khái niệm kế toán dồn tích (doanh thu được ghi nhận khi thu được). Tương tự như vậy, đối với các khoản chi phí, ngày thanh toán thực tế không quan trọng; Điều quan trọng cần lưu ý là khi công việc được thực hiện. Trong nghiên cứu điển hình này, các bưu kiện đã được giao (công việc đã hoàn thành) vào tháng 12.

Như vậy,  Tổng chi phí = $ 300 (nhân công) + $ 100 (vật liệu hỗ trợ = $ 400

Việc ghi chép các chi phí này (bất kể khoản thanh toán thực tế được thực hiện hay không) và khớp với doanh thu có liên quan được gọi là Nguyên tắc Đối sánh.

Các ví dụ khác về các chi phí cần được “đối sánh” có thể là Xăng / Diesel cho xe tải giao hàng, chi phí quảng cáo và các chi phí khác.

Xin lưu ý rằng cơ sở dồn tích của kế toán và Nguyên tắc phù hợp là hai nguyên tắc cơ bản nhất của kế toán. Bạn nên hiểu những khái niệm này một cách trực quan.

Để làm rõ thêm về hai nguyên tắc này, Neeraj cung cấp một ví dụ khác. Lần này, anh ấy sử dụng "Chi phí lãi suất" trên các khoản vay đã vay làm ví dụ.

Nghiên cứu điển hình 4 - Chi phí lãi vay

---

Ngoài việc Kartik rót vốn vào công việc kinh doanh, anh ấy còn vay thêm 20.000 đô la từ một ngân hàng để bắt đầu kinh doanh vào ngày 1 tháng 12. Giả sử rằng Ngân hàng tính lãi suất 5% phải trả hàng năm vào cuối mỗi năm. Chi phí lãi vay cho tháng 12 là bao nhiêu?

Xin lưu ý rằng chi phí lãi vay được trả một lần vào cuối năm. Kartik trả tổng chi phí lãi vay là 20.000 đô la x 5% = 1.000 đô la. Bây giờ hãy nghĩ về khái niệm Nguyên tắc phù hợp.  Nếu Kartik muốn biết vị trí kinh doanh của mình vào tháng 12, anh ấy có nên ghi một tháng Chi phí lãi vay vào báo cáo thu nhập của mình không? Câu trả lời là CÓ.

Kartik cần phải khớp chi phí lãi vay với doanh thu của mỗi tháng.

Chi phí lãi vay được ghi nhận trong 1 tháng = $ 1000/12 = $ 83

Bây giờ tôi giả định rằng bạn đã khá rõ ràng về các khái niệm sau:

1. Báo cáo thu nhập không báo cáo tình hình tiền mặt của công ty.
2. Doanh thu / doanh thu được ghi nhận khi quá trình tạo doanh thu hoàn thành (không phải khi nhận tiền mặt)
3. Các khoản chi được “khớp” với các khoản thu liên quan (không phải khi thanh toán bằng tiền mặt)

Mục đích chính của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là thể hiện sự chênh lệch ròng giữa Doanh thu và Chi phí, mà chúng tôi gọi là LỢI NHUẬN hoặc Dòng dưới cùng hoặc Thu nhập ròng / Lỗ ròng.

Với điều này, chúng ta hãy chuẩn bị Báo cáo thu nhập cho bốn nghiên cứu điển hình ở trên.

Báo cáo thu nhập FastTrack theo giao dịch được thảo luận cho tháng 12 năm 2007

Bạn có thể tự hỏi Thuế thu nhập là gì. Thuế thu nhập là một khoản thu (thuế) của chính phủ đánh vào các cá nhân hoặc tổ chức (người nộp thuế) thay đổi theo thu nhập hoặc lợi nhuận (thu nhập chịu thuế) của người nộp thuế. Tôi đã giả định rằng Kartik trả thuế Thu nhập ở mức 33%. Bất cứ thứ gì có được sau khi trừ thuế là Thu nhập ròng hoặc Lợi nhuận.

Tôi hy vọng bạn đang học kế toán cơ bản và bạn khá rõ ràng với Báo cáo thu nhập. Bây giờ chúng ta hãy chuyển sang Bảng cân đối kế toán.

Phần - 2 - Học Kế toán Cơ bản - Bảng Cân đối kế toán

Bây giờ Kartik đã hiểu Báo cáo thu nhập, Neeraj chuyển sang giải thích Bảng cân đối kế toán. Bảng cân đối kế toán đưa ra ý tưởng về những gì công ty sở hữu (TÀI SẢN) và nợ (NỢ PHẢI TRẢ), vì chúng tôi coi số tiền đầu tư của các Cổ đông tại một thời điểm cụ thể.

Vui lòng lưu ý từ khóa “ thời điểm cụ thể”. Điều này khác với Báo cáo thu nhập, được lập cho một khoảng thời gian (ví dụ: Báo cáo thu nhập cho tháng 12). Tuy nhiên, nếu bảng cân đối kế toán vào ngày 31 tháng 12, thì các số tiền được thể hiện trên bảng cân đối kế toán là số dư trong các tài khoản sau khi đã ghi nhận tất cả các giao dịch của tháng 12.

Bảng cân đối kế toán điển hình

Tài sản - Tài sản là nguồn lực kinh tế của doanh nghiệp. Chúng là những lợi ích kinh tế có thể xảy ra hiện tại và trong tương lai mà một đơn vị thu được hoặc kiểm soát do kết quả của các giao dịch hoặc sự kiện trong quá khứ. Như bạn có thể thấy ở trên, Tài sản chủ yếu được chia thành hai loại - Tài sản lưu động và Tài sản dài hạn. Ví dụ về Tài sản cho công ty của Kartik có thể là tiền mặt, vật liệu đóng gói và vật tư, Xe cộ, v.v. Ngoài ra, hãy lưu ý rằng Các khoản phải thu là Tài sản. Kartik đã chuyển các bưu kiện. Tuy nhiên, anh ta vẫn chưa được thanh toán ngay cho việc giao hàng. Chẳng bao lâu, số tiền nợ Kartik's Fast Track là một tài sản được gọi là Khoản phải thu Tài khoản.

Nợ phải trả - Nợ phải trả là các nghĩa vụ thuộc sở hữu của người khác tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Chúng phát sinh từ các nghĩa vụ hiện tại của một thực thể cụ thể trong việc chuyển giao tài sản hoặc cung cấp dịch vụ cho các đơn vị khác trong tương lai do kết quả của các giao dịch hoặc sự kiện trong quá khứ. Ví dụ, Kartik đã vay từ Ngân hàng. Khoản vay này là một khoản nợ mà Kartik cần phải trả trong tương lai. Ngoài ra, Kartik đã thuê một vài người để chuyển các bưu kiện. Tuy nhiên, họ đã không thanh toán cho họ (các khoản phải trả), được phân loại là các khoản phải trả.

Vốn chủ sở hữu của cổ đông -  Phần thứ ba của bảng cân đối kế toán là Vốn chủ sở hữu của các cổ đông. (Nếu công ty là một công ty sở hữu duy nhất, nó được gọi là Vốn chủ sở hữu).

A = L + E

Trong phần Vốn chủ sở hữu của cổ đông, bạn chủ yếu sẽ tìm thấy hai phần - Cổ phiếu phổ thông và Thu nhập giữ lại.

Cổ phiếu phổ thông đại diện cho số tiền ban đầu mà cổ đông đầu tư vào công ty. Ví dụ, trong trường hợp này, nếu Kartik đầu tư một số tiền nhất định vào công ty của anh ấy, điều này sẽ nằm trong phần Cổ phiếu phổ thông.

Phần quan trọng thứ hai là Thu nhập giữ lại . Thu nhập giữ lại sẽ tăng lên khi công ty kiếm được lợi nhuận. Sẽ giảm khi công ty bị lỗ ròng. Điều này có nghĩa là doanh thu sẽ tự động làm tăng Vốn chủ sở hữu cổ phiếu và chi phí sẽ tự động làm giảm Vốn chủ sở hữu cổ phiếu. Điều này minh họa mối liên hệ giữa bảng cân đối kế toán của công ty và báo cáo thu nhập.

Đây là LIÊN KẾT quan trọng nhất giữa Bảng cân đối kế toán và Báo cáo thu nhập. 

Nghiên cứu điển hình 5 - Tiền mặt & Cổ phiếu phổ thông

---

Vào ngày 1 tháng 12 năm 2007, Kartik bắt đầu kinh doanh FastTrack Movers và Packers. Giao dịch đầu tiên mà Kartik sẽ ghi lại cho công ty của mình là khoản đầu tư 20.000 USD của anh ta để đổi lấy 5.000 cổ phiếu FastTrack Movers & Packers Common Stock. Không có doanh thu vì công ty không thu được phí giao hàng vào ngày 1 tháng 12 và không có chi phí nào. Giao dịch này sẽ được ghi nhận như thế nào trong bảng cân đối kế toán?

Tiền mặt & Cổ phiếu phổ thông

• Cổ phiếu phổ thông sẽ được tăng lên khi công ty phát hành cổ phiếu của Cổ phiếu để đổi lấy tiền mặt (hoặc một số tài sản khác)
• Thu nhập giữ lại sẽ tăng khi công ty có lãi và sẽ giảm khi công ty bị lỗ ròng
• Mối liên hệ cốt lõi giữa bảng cân đối kế toán của công ty và báo cáo thu nhập

Nghiên cứu điển hình 6 - Mua phương tiện đi lại

---

Vào ngày 2 tháng 12, FastTrack Movers & Packers mua một chiếc xe tải với giá 14.000 đô la. Hai tài khoản liên quan là Tiền mặt và Phương tiện (hoặc Xe tải giao hàng). Làm thế nào để giao dịch này được ghi lại trong Bảng cân đối kế toán?

Mua Phương tiện & Chi phí Khấu hao

Kartik cũng cần biết rằng số tiền được báo cáo trên bảng cân đối kế toán của anh ấy đối với các tài sản như thiết bị, xe cộ và tòa nhà thường được giảm bớt theo khấu hao. Khấu hao được yêu cầu theo nguyên tắc kế toán cơ bản được gọi là nguyên tắc phù hợp. Khấu hao được sử dụng cho những tài sản có tuổi thọ không giới hạn — thiết bị hao mòn, xe cộ quá cũ và tốn kém để bảo dưỡng, các tòa nhà cũ kỹ và một số tài sản (như máy tính) trở nên lỗi thời. Khấu hao là việc phân bổ nguyên giá của tài sản vào Chi phí khấu hao trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của nó.

Fast Track's Truck có thời hạn sử dụng là 5 năm và được mua với giá 14.000 USD. Kế toán có thể so khớp $ 2,800 ($ 14,000 ÷ 5 năm) Chi phí khấu hao với doanh thu của mỗi năm trong năm năm. Mỗi năm, giá chở của xe van sẽ giảm đi 2.800 đô la. (Giá trị ghi sổ — hoặc “giá trị sổ sách” —được báo cáo trên bảng cân đối kế toán và nó là giá thành của chiếc xe tải trừ đi tổng số khấu hao kể từ khi chiếc xe được mua lại.) Điều này có nghĩa là sau một năm, bảng cân đối kế toán sẽ báo cáo số tiền vận chuyển của xe tải là 11.200 đô la (14.000 - 2.800), sau hai năm số tiền vận chuyển sẽ là 8.400 đô la (14.000 - 2 × 2800), v.v. Sau năm năm — hết thời hạn sử dụng dự kiến ​​của Xe tải — số tiền vận chuyển của nó là số không.

Nghiên cứu điển hình 6 - Bảng cân đối kế toán (tính đến ngày 2 tháng 12)

Nghiên cứu điển hình 7 - Chi phí trả trước

---

Neeraj đưa ra một tài sản khác ít rõ ràng hơn — phần chi phí trả trước chưa hết hạn. Cùng với Xe tải, Kartik nhận bảo hiểm cho Xe tải đã mua. Chi phí mua bảo hiểm của anh ta là 1.200 đô la trong một năm. Kartik ngay lập tức đưa số tiền mặt 1.200 USD cho nhân viên bảo hiểm.

Fast Track thanh toán 1.200 đô la vào ngày 1 tháng 12 cho phí bảo hiểm một năm trên xe tải giao hàng của mình. Con số đó chia ra là 100 đô la mỗi tháng (1.200 đô la ÷ 12 tháng). Từ ngày 1 tháng 12 đến ngày 31 tháng 12, phí bảo hiểm trị giá 100 đô la “đã sử dụng hết” hoặc “hết hạn”. Số tiền hết hạn sẽ được báo cáo là Chi phí Bảo hiểm trên báo cáo thu nhập của tháng Mười Hai. Kartik hỏi Neeraj về nơi mà số tiền phí bảo hiểm chưa hết hạn còn lại là 1.100 đô la sẽ được báo cáo. Trên bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12, Neeraj nói với anh ta, trong một tài khoản tài sản có tên là Bảo hiểm trả trước .

Các ví dụ khác về những thứ có thể phải trả trước khi sử dụng bao gồm vật tư và lệ phí hàng năm cho một hiệp hội thương mại. Phần hết hạn trong kỳ kế toán hiện tại được liệt kê là một khoản chi phí trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; phần chưa hết hạn thanh toán được liệt kê là tài sản trên bảng cân đối kế toán.

Nghiên cứu điển hình 4 - Nợ tăng (Xem lại)

---

FastTrack Movers và Packers đã vay thêm 20.000 đô la từ một ngân hàng vào ngày 3 tháng 12 để đầu tư thêm vào kinh doanh và công ty đồng ý trả 5% lãi suất, tương đương 1.000 đô la. Tiền lãi được trả một lần vào ngày 1 tháng 12 hàng năm.

Khi Kartik tăng thêm tiền thông qua nợ, tiền mặt (Tài sản) tăng thêm 20.000. Tuy nhiên, Kartik có trách nhiệm trả lại số tiền sau thời hạn, và do đó, khoản nợ được coi như một khoản nợ phải trả. Đối với khoản nợ này, Kartik sẽ phải trả Chi phí lãi vay (như đã thảo luận trước đó)

Nghiên cứu điển hình 8 - Hàng tồn kho

---

Kartik giữ một kho các hộp đóng gói không chỉ để sử dụng cho công việc kinh doanh của mình mà còn để kiếm thêm thu nhập bằng cách mang theo một kho hộp đóng gói để bán. Giả sử FastTrack Movers và Packers đã mua sỉ 1.000 hộp với giá 1 đô la mỗi hộp.

Hàng tồn kho

Kartik biết rằng mỗi tài sản của công ty anh ta được ghi nhận theo nguyên giá, và ngay cả khi giá trị thị trường hợp lý của một mặt hàng tăng lên, kế toán viên sẽ không tăng giá trị ghi nhận của tài sản đó trên bảng cân đối kế toán. Đây là kết quả của một nguyên tắc kế toán cơ bản khác được gọi là nguyên tắc chi phí .

Mặc dù kế toán viên thường không làm tăng giá trị của tài sản, nhưng họ có thể làm giảm giá trị của nó do quan niệm được gọi là chủ nghĩa bảo thủ.

Tình huống 1: Giả sử rằng kể từ khi Kartik mua chúng, tuy nhiên, giá bán buôn của những chiếc hộp đã giảm 40% và với giá ngày hôm nay, anh ta có thể mua chúng với giá 0,60 đô la mỗi chiếc. Vì chi phí thay thế hàng tồn kho của anh ta (600 đô la) nhỏ hơn chi phí ghi nhận ban đầu (1000 đô la), nguyên tắc bảo thủ chỉ đạo kế toán báo cáo số tiền thấp hơn (600 đô la) như giá trị của tài sản trên bảng cân đối kế toán.

Tình huống 2: Giả sử rằng vì Kartik đã mua chúng, tuy nhiên, giá bán buôn của những chiếc hộp tăng 20% ​​và với giá hôm nay, anh ta có thể mua chúng với giá 1,20 đô la mỗi chiếc. Do chi phí thay thế hàng tồn kho của anh ta (1.200 đô la) cao hơn giá gốc được ghi nhận ban đầu (1000 đô la), nguyên tắc chi phí chỉ đạo kế toán báo cáo số tiền thấp hơn theo giá gốc (1000 đô la) như giá trị của tài sản trên bảng cân đối kế toán.

Tóm lại, nguyên tắc chi phí nói chung ngăn cản tài sản được báo cáo với giá cao hơn giá gốc, trong khi chủ nghĩa bảo thủ có thể yêu cầu tài sản được báo cáo với giá thấp hơn giá gốc của chúng.

Nghiên cứu điển hình 9 - Doanh thu chưa thực hiện

---

Một khoản nợ khác là tiền nhận trước khi thực sự kiếm được tiền. Khách hàng đã trả trước 600 đô la để giao 30 bưu kiện / tháng trong sáu tháng tới. 

FastTrack Movers và Packers  có biên nhận tiền mặt là 600 đô la vào ngày 1 tháng 12, nhưng nó không có doanh thu 600 đô la tại thời điểm này. Nó sẽ chỉ có doanh thu khi kiếm được chúng bằng cách chuyển các bưu kiện. Vào ngày 1 tháng 12, Fast Track sẽ hiển thị rằng nội dung của nó. Tiền mặt tăng thêm 600 đô la, nhưng nó cũng sẽ phải chứng tỏ rằng nó có khoản nợ 600 đô la. (Nó có trách nhiệm giao 600 đô la bưu kiện trong vòng sáu tháng, hoặc trả lại tiền.)

Tài khoản trách nhiệm liên quan đến 600 đô la nhận được vào ngày 1 tháng 12 là Doanh thu chưa thực hiện. Mỗi tháng, khi 30 bưu kiện được giao, Fast Track sẽ kiếm được 100 đô la và kết quả là mỗi tháng, 100 đô la sẽ chuyển từ tài khoản Doanh thu chưa thực hiện sang Doanh thu dịch vụ. Mỗi tháng, trách nhiệm pháp lý của Fast Track giảm 100 đô la khi công ty này hoàn thành thỏa thuận bằng cách chuyển các bưu kiện và mỗi tháng doanh thu của công ty trên báo cáo thu nhập tăng thêm 100 đô la.

Báo cáo thu nhập hợp nhất

Bảng cân đối kế toán hợp nhất

Kartik muốn tự tin rằng anh ấy hiểu những gì Neeraj đang nói với anh ấy liên quan đến tài sản trên bảng cân đối kế toán, vì vậy anh ấy hỏi Neeraj xem bảng cân đối kế toán có hiển thị giá trị tài sản của công ty hay không. Anh ấy ngạc nhiên khi nghe Neeraj nói rằng tài sản không được báo cáo trên bảng cân đối kế toán theo giá trị của chúng (giá trị thị trường hợp lý). Tài sản dài hạn (chẳng hạn như nhà cửa, thiết bị và đồ đạc) được báo cáo theo nguyên giá trừ đi số tiền đã được gửi đến báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dưới dạng Chi phí khấu hao. Kết quả là giá trị thị trường của một tòa nhà có thể thực sự tăng lên kể từ khi nó được mua lại. Tuy nhiên, số tiền trên bảng cân đối kế toán liên tục bị giảm do kế toán chuyển một số chi phí sang Chi phí khấu hao trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để đạt được nguyên tắc phù hợp.

Một tài sản khác, Thiết bị Văn phòng, có thể có giá trị thị trường hợp lý nhỏ hơn nhiều so với giá trị ghi sổ được báo cáo trên bảng cân đối kế toán. Kế toán xem khấu hao như một quá trình phân bổ - phân bổ chi phí vào chi phí để phù hợp với chi phí với doanh thu do tài sản tạo ra. Kế toán không coi khấu hao là một quá trình định giá.) Tài sản Đất đai không được khấu hao, do đó nó sẽ xuất hiện ở nguyên giá ngay cả khi đất đai hiện có giá trị gấp một trăm lần nguyên giá.

Số lượng tài sản ngắn hạn (hiện tại) có khả năng gần với giá trị thị trường vì chúng có xu hướng “đảo chiều” trong khoảng thời gian tương đối ngắn.

Neeraj cảnh báo Kartik rằng bảng cân đối kế toán chỉ báo cáo các tài sản có được và chỉ theo giá được báo cáo trong giao dịch. Điều này có nghĩa là danh tiếng của một công ty — càng xuất sắc — sẽ không được liệt kê như một tài sản. Điều đó cũng có nghĩa là Bill Gates sẽ không xuất hiện như một tài sản trên bảng cân đối kế toán của Microsoft; Logo của Nike sẽ không hoạt động như một tài sản trên bảng cân đối kế toán của mình, v.v. Kartik rất ngạc nhiên khi biết điều này vì theo quan điểm của anh, những món đồ này có lẽ là thứ giá trị nhất mà các công ty có. Neeraj nói với Kartik rằng anh vừa học được một bài học quý giá mà anh nên nhớ khi đọc bảng cân đối kế toán.

Cho đến nay, trong khóa đào tạo “Học Kế toán Cơ bản” này, bạn đã hiểu Báo cáo thu nhập và Bảng cân đối kế toán. Bây giờ chúng ta hãy xem xét Dòng tiền.

Phần 3 - Học Kế toán Cơ bản - Hiểu Dòng tiền

Vì báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập theo cơ sở kế toán dồn tích, nên các khoản doanh thu được báo cáo có thể chưa được thu thập. Tương tự, các chi phí được báo cáo trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có thể chưa được thanh toán. Bạn có thể xem xét các thay đổi trong bảng cân đối kế toán để xác định sự thật, nhưng báo cáo lưu chuyển tiền tệ đã tích hợp tất cả thông tin đó. Do đó, những người kinh doanh và nhà đầu tư hiểu biết sử dụng báo cáo tài chính quan trọng này.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo lượng tiền được tạo ra và sử dụng trong khoảng thời gian được chỉ định trong tiêu đề của nó. Khoảng thời gian mà công ty chọn báo cáo bao gồm. Ví dụ, tiêu đề có thể nêu, “Trong một tháng kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2007” hoặc “Năm tài chính kết thúc vào ngày 30 tháng 9 năm 2009”.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổ chức và báo cáo tiền được tạo ra và sử dụng trong các loại sau:

• Hoạt động kinh doanh: chuyển đổi các khoản mục được báo cáo trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ cơ sở dồn tích của kế toán sang tiền mặt.
• Hoạt động đầu tư: báo cáo việc mua bán các khoản đầu tư dài hạn và tài sản, nhà máy, thiết bị.
• Hoạt động tài trợ: Báo cáo việc phát hành và mua lại trái phiếu và Cổ phiếu của công ty và việc trả cổ tức.

Tiền mặt được cung cấp từ hoặc được sử dụng bởi các hoạt động kinh doanh

Tìm hiểu phần kế toán cơ bản của báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo thu nhập ròng của công ty. Sau đó, nó chuyển đổi nó từ cơ sở dồn tích sang cơ sở tiền mặt bằng cách sử dụng những thay đổi trong số dư của tài khoản tài sản lưu động và tài khoản nợ ngắn hạn, chẳng hạn như:

• Những tài khoản có thể nhận được
• Hàng tồn kho
• Nguồn cung cấp
• Bảo hiểm trả trước
• Các tài sản ngắn hạn khác
• Ghi chú Phải trả (thường đến hạn trong vòng một năm)
• Tài khoản phải trả
• Tiền lương phải trả
• Thuế lương phải trả
• Lãi suất phải trả
• Thuế thu nhập phải trả
• Doanh thu chưa thực hiện
• Nợ ngắn hạn

Ngoài việc sử dụng các thay đổi trong tài sản lưu động và nợ ngắn hạn, phần hoạt động kinh doanh có các điều chỉnh đối với chi phí khấu hao và lãi lỗ do nhượng bán tài sản dài hạn.

Ngoài ra, hãy xem ghi chú chi tiết này về Dòng tiền từ Hoạt động kinh doanh.

Tiền mặt được cung cấp từ hoặc được sử dụng bởi các hoạt động đầu tư

Tìm hiểu phần kế toán cơ bản của báo cáo lưu chuyển tiền tệ các báo cáo thay đổi số dư tài khoản tài sản dài hạn, chẳng hạn như:

• Đầu tư dài hạn
• Đất đai
• Các tòa nhà
• Trang thiết bị
• Nội thất & đồ đạc
• Xe cộ

Nói tóm lại, hoạt động đầu tư liên quan đến việc mua và / hoặc bán các khoản đầu tư dài hạn và tài sản, nhà máy và thiết bị.

Ngoài ra, hãy xem ghi chú chi tiết này về Dòng tiền từ các khoản đầu tư.

Tiền mặt được cung cấp từ hoặc sử dụng bởi các hoạt động tài chính

Tìm hiểu phần kế toán cơ bản của báo cáo lưu chuyển tiền tệ các thay đổi trong số dư tài khoản nợ dài hạn và vốn chủ sở hữu cổ phần, chẳng hạn như:

• Ghi chú Phải trả (thường đến hạn sau một năm)
• Trái phiếu phải trả
• Thuế thu nhập được hoãn lại
• Cổ phiếu ưu đãi
• Vốn trả góp vượt quá cổ phiếu ưu đãi một phần
• Cổ phiếu phổ thông
• Vốn góp vượt quá số cổ phiếu phổ thông
• Vốn góp từ kho quỹ
• Thu nhập giữ lại
• Kho quỹ

Nói tóm lại, các hoạt động tài trợ liên quan đến việc phát hành và / hoặc mua lại trái phiếu hoặc Cổ phiếu của một công ty. Phần này cũng ghi lại các khoản thanh toán Cổ tức.

Ngoài ra, hãy xem ghi chú chi tiết này về Dòng tiền từ tài chính.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất

Những điều cần lưu ý về Dòng tiền

Tiền từ hoạt động kinh doanh được so sánh với thu nhập ròng của công ty. Nếu tiền từ hoạt động kinh doanh thường xuyên cao hơn thu nhập ròng, thì thu nhập hoặc thu nhập ròng của công ty được cho là có “chất lượng cao”. Nếu tiền từ các hoạt động kinh doanh nhỏ hơn thu nhập ròng, thì một dấu hiệu đỏ được nêu ra là tại sao thu nhập ròng được báo cáo không chuyển thành tiền mặt.

Một số nhà đầu tư tin rằng “ tiền mặt là vua”. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ xác định các khoản tiền đang chảy vào và ra khỏi công ty. Nếu một công ty liên tục tạo ra nhiều tiền mặt hơn mức đang sử dụng, thì công ty đó sẽ có thể tăng cổ tức, mua lại một số Cổ phiếu của mình, giảm nợ hoặc mua lại một công ty khác. Tất cả những điều này được cho là có lợi cho giá trị của cổ đông.

Tiếp theo là gì?

Nếu bạn biết được điều gì đó mới hoặc thích bài viết này, vui lòng để lại bình luận bên dưới. Hãy cho tôi biết suy nghĩ của bạn về khóa đào tạo Kế toán cơ bản này. Cảm ơn rất nhiều và chăm sóc. Chúc Học Kế Toán Cơ Bản Vui Vẻ!