seychellesartprojects.org

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là gì?

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là tài sản của Công ty thường phát sinh khi Công ty có số thuế nộp thừa hoặc số thuế đã nộp trước. Các khoản thuế này được ghi nhận như một tài sản trên bảng cân đối kế toán và cuối cùng sẽ được trả lại cho Công ty hoặc được khấu trừ vào các khoản thuế trong tương lai.

Chúng được tạo ra do chênh lệch về thời gian giữa lợi nhuận ghi sổ và lợi nhuận chịu thuế. Đó là vì có một số khoản được phép khấu trừ và một số khoản khác không được trừ vào lợi nhuận chịu thuế.

Ví dụ về tài sản thuế hoãn lại

Hãy để chúng tôi thảo luận một số lý do với các ví dụ được đưa ra dưới đây:

# 1 - Kinh doanh thua lỗ

Phương pháp đơn giản nhất mà các tài sản thuế này được tạo ra là khi doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ. Khoản lỗ của Công ty có thể được chuyển sang và bù trừ vào lợi nhuận của các năm tiếp theo, do đó giảm nghĩa vụ thuế. Do đó, khoản lỗ này là tài sản có hoặc tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả chính xác đối với Công ty.

# 2 - Sự khác biệt trong phương pháp khấu hao trong kế toán và mục đích thuế

Do sự khác biệt trong các phương pháp sử dụng để khấu hao trong kế toán và mục đích thuế, tài sản thuế này có thể được tạo ra. Có hai phương pháp khấu hao - phương pháp đường thẳng và phương pháp khấu hao kép. Trong phương pháp khấu hao kép, chi phí khấu hao nhiều hơn trong các kỳ đầu và nếu phương pháp này được sử dụng cho mục đích kế toán trong đó phương pháp đường thẳng được sử dụng cho mục đích tính thuế, Công ty sẽ phải nộp nhiều thuế hơn so với sổ sách của mình. Như vậy, nó sẽ ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại vào bảng cân đối kế toán.

# 3 - Sự khác biệt về Tỷ lệ khấu hao trong Kế toán và Mục đích Thuế

Không chỉ phương pháp khấu hao mà tỷ lệ khấu hao có thể gây ra sự cố của tài sản thuế này. Ví dụ, nếu tỷ lệ khấu hao 20% được sử dụng cho mục đích thuế trong khi tỷ lệ 15% được sử dụng cho mục đích kế toán, nó sẽ tạo ra sự khác biệt về số thuế thực tế đã nộp và thuế trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Do đó, Công ty sẽ ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (DTA) trong bảng cân đối kế toán.

Giả sử thu nhập chịu thuế là $ 5000. Như vậy, theo điều này, thuế sẽ là $ 750 trên báo cáo thu nhập và $ 1000 phải trả cho cơ quan thuế. Do đó, sẽ có một DTA là (1000 - 750 = 250 đô la) do sự khác biệt về tỷ lệ khấu hao.

Trong hai ví dụ trên, tức là tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh do khấu hao và được chuyển lỗ. Tài sản này chỉ được ghi nhận nếu nó có thể hiện thực hóa trong thu nhập trong tương lai. Công ty kiểm tra và chuẩn bị dự báo báo cáo thu nhập và bảng cân đối kế toán trong tương lai. Và nếu Công ty cảm thấy rằng nó có thể được sử dụng, nó chỉ được ghi nhận trên DTA trong bảng cân đối kế toán. Nếu trong một thời kỳ nhất định, Công ty cảm thấy rằng tài sản này không thể hiện thực hóa trong tương lai một cách chắc chắn, thì Công ty sẽ xóa bất kỳ mục nào như vậy trong bảng cân đối kế toán.

# 4 - Chi phí

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại cũng có thể hình thành khi các chi phí được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trước khi chúng được ghi nhận trong báo cáo thuế và với cơ quan thuế. Ví dụ, một số chi phí hợp pháp không được coi là chi phí và do đó không được khấu trừ ngay trong báo cáo thuế; tuy nhiên, chúng được thể hiện dưới dạng chi phí trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Do đó, đối với báo cáo thu nhập

Vì vậy, đối với báo cáo thuế

Có sự khác biệt về số thuế phải nộp trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo thuế. Do đó, có một DTA là (1050-900) = $ 150, sẽ được hiển thị trong bảng cân đối kế toán.

# 5 - Doanh thu

Đôi khi doanh thu được ghi nhận trong một kỳ cho mục đích thuế và trong một kỳ khác cho mục đích kế toán. Nếu doanh thu được ghi nhận cho các mục đích tính thuế trước khi hạch toán kế toán, Công ty sẽ nộp thuế đối với doanh thu cao đó và do đó tạo ra tài sản thuế này.

# 6 - Bảo hành

Bảo hành là một trong những ví dụ phổ biến nhất.

Giả sử một Công ty sản xuất đồ điện có doanh thu 5 triệu đô la và chi phí là 3 triệu đô la, do đó lợi nhuận là 2 triệu đô la. Tuy nhiên, các khoản chi phí được chia thành 2,5 triệu đô la cho giá vốn hàng bán, chi phí chung, v.v. và 0,5 triệu đô la cho bảo hành và trả hàng trong tương lai.

Cơ quan thuế không coi việc bảo hành và trả hàng trong tương lai là một khoản chi phí. Là do khoản chi phí này chưa phát sinh mà mới hạch toán vào. Do đó, Công ty không được khấu trừ khoản chi phí này trong khi tính thuế; do đó, cũng phải trả thuế cho 0,5 triệu đô la. Do đó, số tiền này sẽ là một phần của tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong bảng cân đối kế toán.

# 7 - Nợ khó đòi

Một ví dụ khác về tài sản thuế thu nhập hoãn lại là Nợ khó đòi. Giả sử rằng một công ty có lợi nhuận trên sổ sách là 10.000 đô la cho một năm tài chính, bao gồm cả khoản dự phòng là khoản nợ khó đòi là 500 đô la. Tuy nhiên, đối với mục đích của thuế, khoản nợ khó đòi này không được xem xét cho đến khi nó đã được xóa. Do đó, Công ty sẽ phải trả thuế 10.500 đô la và do đó tạo ra tài sản thuế này.

Nếu thuế suất là 30%, Công ty sẽ ghi nhật ký tài sản thuế thu nhập hoãn lại vào sổ sách của mình với giá 150 đô la.

Phần kết luận

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong mục hàng của bảng cân đối kế toán về tài sản dài hạn, được ghi nhận bất cứ khi nào Công ty nộp nhiều thuế hơn. Số tiền dưới tài sản này sau đó được sử dụng để giảm nghĩa vụ thuế trong tương lai. Nó có thể được gây ra bởi nhiều lý do vì có một số khoản được phép / không được phép trong báo cáo thu nhập thuế hơn trong báo cáo thu nhập kế toán. Sự khác biệt trong cách tính thuế thu nhập hoãn lại của lợi nhuận ghi sổ và lợi nhuận thuế có thể dẫn đến việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.

Tóm lại: Điều này được tạo ra bất cứ khi nào lợi nhuận ghi sổ thấp hơn lợi nhuận chịu thuế, điều này khiến Công ty phải trả mức thuế cao hơn hiện tại và thuế thấp hơn trong tương lai.