seychellesartprojects.org

Lợi thế thương mại trong kế toán là gì?

Lợi thế thương mại trong kế toán là Tài sản vô hình được tạo ra khi một công ty mua một công ty khác với giá cao hơn tổng giá trị hợp lý của các tài sản thuần có thể xác định được của công ty tại thời điểm mua và được tính bằng cách trừ đi giá trị hợp lý của tài sản thuần có thể xác định được của công ty từ tổng giá mua.

Theo tiêu chuẩn kế toán của US GAAP và IFRS, nó được xác định là tài sản vô hình có thời hạn sử dụng. Nó không phải là khấu hao; tuy nhiên, nó được kiểm tra định kỳ (hàng năm) để phát hiện sự suy giảm.

Ví dụ về thiện chí - Việc mua lại Apigee của Google

nguồn: Google SEC Filings

Chúng tôi lưu ý từ ví dụ trên; Google mua lại Apigee Corp với giá 571 triệu USD tiền mặt.

Đây là sự phân chia của số tiền mua lại

• 127 triệu đô la được phân bổ cho Tài sản vô hình
• 41 triệu đô la đã được mua lại bằng tiền mặt.
• 27 triệu đô la là tài sản ròng có được
• 376 triệu đô la còn lại được quy cho Goodwill.

Làm thế nào để tính toán lợi thế thương mại trong kế toán M&A?

Chúng ta sẽ học cách tính Goodwill từng bước với sự trợ giúp của một ví dụ. Giả sử rằng có một công ty A đã mua lại công ty B với tổng giá trị là 480 triệu đô la.

Bây giờ chúng ta hãy xem xét các bước -

Bước 1 - Tìm Giá trị Ghi sổ của Tài sản

Bạn có thể tìm thấy giá trị ghi sổ của tài sản từ bảng cân đối kế toán của công ty. Dưới đây là tình hình tài chính của Công ty B.

Bước 2 - Tìm Giá trị Hợp lý của Tài sản

Giá trị hợp lý của tài sản có thể được xác định với sự trợ giúp của công ty kế toán vì chúng được trang bị tốt để định giá tài sản của công ty. Dưới đây là ảnh chụp nhanh giá trị hợp lý của Tài sản Công ty B.

Bước 3 - Tính toán Điều chỉnh Giá trị Hợp lý

Điều chỉnh Giá trị Hợp lý là sự chênh lệch giữa Giá trị Hợp lý của Tài sản của Công ty B và Giá trị Ghi sổ của Tài sản của Công ty B

• Điều chỉnh giá trị thị trường hợp lý = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40 - 20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80

Bước 4 - Tính giá mua vượt mức

Giá mua vượt mức là giá trị thực của giá thực tế và giá trị ghi sổ của công ty mục tiêu.

• Giá thực tế đã trả - $ 480 triệu
• Giá trị sổ sách ròng của Công ty B = $ 100 + 80 + 60 - 20 - 40 = $ 180
• Giá mua vượt quá = Giá thực tế đã trả - Giá trị sổ sách ròng của Công ty B = $ 480 - 180 = $ 300

Bước 5 - Tính toán Lợi thế thương mại

Đây là khoản chênh lệch giữa giá mua vượt quá và các khoản điều chỉnh theo giá trị hợp lý.

• Giá mua vượt quá - Điều chỉnh giá trị hợp lý = 300 đô la - 80 đô la = 220 triệu đô la.

Kế toán thiện chí

Mục tạp chí

Thông thường, nó chỉ được ghi vào sổ nhật ký kế toán khi có sự cân nhắc nào đó bằng tiền hoặc giá trị tiền được trả cho nó.

Mục nhập nhật ký thường được đăng như sau:

Tài sản có được Nợ TK XXX

Tiến sĩ có thiện chí XXX

Tiền mặt / Ngân hàng Có Cr XXX

Chúng ta hãy lấy một ví dụ để hiểu các bút toán thiện chí. Giá trị hợp lý của tài sản ròng mà ABC & Co thu được trong một thương vụ mua lại là 10 triệu đô la và số tiền được thanh toán là 12 triệu đô la, thì mục nhập nhật ký như sau.

Tài sản (Tài sản cố định / Tài sản lưu động) Nợ 10 triệu USD

Lợi thế thương mại (12 triệu-10 triệu) Nợ 2 triệu USD

Gửi ngân hàng / tiền mặt / Cổ phiếu Có TK 12 triệu

Điều gì xảy ra với Lợi thế thương mại được tạo nội bộ?

Nó không được ghi nhận là tài sản vì nó không phải là tài sản có thể xác định được do doanh nghiệp kiểm soát và có thể đo lường một cách đáng tin cậy theo giá gốc. Chi phí tiếp theo cho các tài sản vô hình như thương hiệu, tên sách xuất bản và các hạng mục có tính chất tương tự được ghi nhận là một khoản chi phí để tránh bất kỳ lợi thế thương mại phát sinh nội bộ nào.

Làm thế nào về khấu hao?

Theo các chuẩn mực kế toán quốc tế, nó không còn được phân bổ hoặc khấu hao. Thay vào đó, nó nên được kiểm tra mức độ suy giảm hàng năm, như được giải thích bên dưới. Tuy nhiên, theo chuẩn mực kế toán Ấn Độ, việc hợp nhất hoặc sáp nhập lợi thế thương mại sẽ được phân bổ theo thời gian hữu dụng của nó. Vì rất khó để ước tính thời gian sử dụng một cách chắc chắn hợp lý, nên phân bổ khấu hao trong thời gian không quá năm năm trừ khi một khoảng thời gian dài hơn là hợp lý.

Khi một công việc kinh doanh dự kiến ​​sẽ gặp khó khăn hoặc vỡ nợ, các nhà đầu tư thường khấu trừ Lợi thế thương mại khỏi bất kỳ phép tính nào vì nó có thể sẽ không có giá trị bán lại.

Suy giảm lợi thế thương mại

Mỗi năm Goodwill cần được kiểm tra mức độ suy giảm. Suy giảm giá trị xảy ra khi giá trị thị trường của tài sản giảm xuống dưới giá trị sổ sách. Sau đó, nó cần được giảm xuống bằng số tiền mà giá trị thị trường giảm xuống dưới giá trị sổ sách.

Ví dụ, ABC Co đã mua một công ty với giá 12 triệu đô la, trong đó 5 triệu đô la là Goodwill. Sau nhiều năm điều hành công việc kinh doanh thua lỗ và bạn cảm thấy giá trị thị trường của tài sản có được thông qua việc mua lại công ty ABC là rất ít, và bây giờ nó chỉ còn 9 triệu đô la. Trong trường hợp này, giá trị thị trường của tài sản có được giảm 3 triệu đô la và nó cần phải giảm đi một lượng tương tự.

Trong trường hợp này, mục nhập cho sự suy giảm như sau,

Lỗ do tổn thất A / c Nợ 3 triệu

A / c thiện chí Có 3 triệu

(Lợi thế thương mại bị suy giảm do giá trị thị trường của tài sản bị giảm do mua lại Công ty ABC)

Nếu trong những năm tiếp theo, giá trị hợp lý giảm thêm thì giá trị hợp lý chỉ được ghi nhận ở mức 5 triệu USD, và nếu giá trị hợp lý giảm hơn nữa, thì phần giảm giá trị hợp lý được phân bổ cho tất cả các tài sản.

Đảo ngược sự suy giảm:

Khi việc hoàn nhập khoản giảm giá xảy ra do giá trị hợp lý của tài sản tăng lên, thì khoản hoàn nhập sẽ được phân bổ để ghi sổ phần tài sản trước tiên cho các tài sản không phải là Lợi thế thương mại trên cơ sở tỷ lệ và sau đó được phân bổ sau cho Lợi thế thương mại.

Ví dụ: Trong ví dụ trên, Công ty ABC mua tài sản với giá 12 triệu đô la, trong đó 5 triệu đô la là Goodwill, và khi giá trị thị trường của tài sản giảm xuống còn 6 triệu đô la, thì 6 triệu đô la (12-6) phải bị suy giảm. Sau đó, nó bị giảm giá cho toàn bộ 5 triệu đô la và các tài sản khác có được tương ứng với 1 triệu đô la.

Trong trường hợp này, 2 năm sau, giá trị thị trường của tài sản mua lại tăng thêm 4 triệu đô la, Sau đó, giá trị 4 triệu đô la lần đầu tiên được phân bổ cho tài sản lên đến 12 triệu đô la và nếu số dư vẫn còn, thì giá trị đó phải được phân bổ cho Có thiện chí.