seychellesartprojects.org

Nghĩa vụ thuế hoãn lại phải trả

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là khoản nợ phải trả phát sinh đối với công ty do chênh lệch giữa thời điểm phát sinh thuế và ngày công ty thực nộp thuế cho cơ quan thuế, tức là các khoản thuế đến hạn trong một kỳ kế toán nhưng không. đã thanh toán trong kỳ đó.

Nói cách đơn giản, Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được tạo ra khi chi phí thuế thu nhập (khoản mục báo cáo thu nhập) cao hơn các khoản thuế phải nộp (tờ khai thuế) và khoản chênh lệch dự kiến ​​sẽ đảo ngược trong tương lai. DTL là số thuế thu nhập phải trả trong các kỳ tương lai do chênh lệch tạm thời chịu thuế.

Chúng được tạo ra khi số chi phí thuế thu nhập cao hơn các khoản thuế phải nộp. Điều này có thể xảy ra khi các chi phí hoặc khoản lỗ được khấu trừ thuế trước khi chúng được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Công thức tính thuế hoãn lại phải trả

Nói chung, các chuẩn mực kế toán (GAAP và IFRS) khác với luật thuế của một quốc gia. Điều này dẫn đến sự chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập được ghi nhận trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và số thuế thực tế phải nộp cho cơ quan thuế. Do sự khác biệt này, các khoản nợ thuế thu nhập hoãn lại và tài sản được tạo ra. Phương trình chi phí thuế thu nhập tương đương, chi phí thuế được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và các khoản thuế phải nộp cho cơ quan thuế và các thay đổi của tài sản thuế thu nhập hoãn lại và nợ phải trả như sau:

Chi phí thuế thu nhập = thuế phải trả + DTL - DTA

Ví dụ về nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại

Một ví dụ điển hình là khi một công ty sử dụng phương pháp khấu hao nhanh cho mục đích tính thuế và phương pháp khấu hao đường thẳng cho báo cáo tài chính. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả có tính đến thực tế là công ty trong tương lai sẽ phải trả nhiều thuế thu nhập hơn do giao dịch đã xảy ra trong khoảng thời gian hiện tại, ví dụ: phải thu bán hàng trả góp.

Dưới đây là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cho mục đích báo cáo tài chính (đã báo cáo cho các cổ đông). Chúng tôi đã không thay đổi các con số thu nhập và chi phí để làm nổi bật khái niệm này.

Ở đây, chúng tôi giả định rằng Tài sản trị giá 1.000 đô la với thời gian sử dụng hữu ích là 3 năm và được khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng - năm 1 - 333 đô la, năm 2 - 333 đô la và năm 3 là 334 đô la.

• Chúng tôi lưu ý rằng Chi phí Thuế là $ 350 cho cả ba năm.

Bây giờ, chúng ta hãy giả định rằng cho mục đích báo cáo thuế, công ty sử dụng phương pháp khấu hao nhanh. Hồ sơ khấu hao như thế này - năm 1 - 500 đô la, năm 2 - 500 đô la và năm 3 - 0 đô la

• Chúng tôi lưu ý rằng Thuế phải trả cho Năm 1 là 300 đô la, Năm 2 là 300 đô la và Năm 3 là 450 đô la.

Như đã thảo luận ở trên, khi chúng ta sử dụng hai loại khấu hao khác nhau cho mục đích báo cáo tài chính và thuế, sẽ dẫn đến thuế thu nhập hoãn lại.

Tính thuế hoãn lại phải trả.

Chi phí thuế thu nhập = thuế phải trả + DTL - DTA

Công thức tính thuế thu nhập hoãn lại = Chi phí thuế thu nhập - Thuế phải trả + Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

• Năm 1 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
• Năm 2 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
• Năm 3 - DTL = $ 350 - $ 450 + 0 = - $ 100

Khả năng chấp nhận thuế hoãn lại lũy kế trên Bảng cân đối kế toán trong ví dụ của chúng tôi sẽ như sau

• DTL tích lũy năm 1 = $ 50
• DTL tích lũy năm 2 = $ 50 + $ 50 = $ 100
• DTL tích lũy năm 3 = $ 100 - $ 100 = $ 0 (lưu ý rằng hiệu ứng đảo ngược trong năm 3)

Lý do 

• Sự khác biệt về thời điểm xác định nguyên tắc ghi nhận doanh thu và chi phí trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và tờ khai thuế;
• Doanh thu và chi phí cụ thể được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhưng không bao giờ được ghi nhận trên tờ khai thuế hoặc ngược lại.
• Tài sản hoặc nợ phải trả có giá trị ghi sổ khác nhau (giá trị ròng của tài sản hoặc nợ phải trả trong bảng cân đối kế toán) và căn cứ tính thuế.
• Việc ghi nhận lãi hoặc lỗ trong báo cáo thu nhập khác với tờ khai thuế.
• Các khoản lỗ thuế từ kỳ trước có thể bù đắp thu nhập chịu thuế trong tương lai.
• Các điều chỉnh báo cáo tài chính có thể không ảnh hưởng đến việc khai thuế hoặc có thể được ghi nhận trong các kỳ khác nhau.

Phá vỡ DTL

• DTL được tạo ra khi doanh thu hoặc chi phí được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trước khi chúng chịu thuế. Ví dụ, một công ty thường biết thu nhập của một công ty con trước khi bất kỳ khoản phân phối nào, tức là, cổ tức được thực hiện. Cuối cùng, DTL sẽ đảo ngược khi các khoản thuế được thanh toán.
• Vì luôn có sự khác biệt giữa luật thuế và các quy tắc kế toán, thu nhập của một công ty trước các loại thuế được đề cập trong báo cáo thu nhập có thể cao hơn thu nhập chịu thuế của nó trên tờ khai thuế, do nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại. Đây là khoản thuế trong tương lai mà một công ty phải nộp cho cơ quan thuế.
• DTL dự kiến ​​sẽ đảo ngược, tức là chúng được tạo ra bởi các chênh lệch tạm thời và dẫn đến dòng tiền trong tương lai khi các khoản thuế được nộp. Nó thường được tạo ra khi phương pháp khấu hao nhanh được sử dụng trên tờ khai thuế và khấu hao theo đường thẳng được sử dụng trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
• Nói một cách đơn giản hơn, đó là số thuế mà một công ty đã nộp thiếu và sẽ được tính trong tương lai. Nó không có nghĩa là công ty đã không hoàn thành nghĩa vụ của mình; đúng hơn, thực tế là trả nghĩa vụ theo một thời gian biểu khác.
• Ví dụ, một công ty đã kiếm được thu nhập ròng trong một năm cụ thể hiểu được thực tế là nó phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Vì nghĩa vụ thuế được áp dụng cho năm hiện tại nên nó phải phản ánh một khoản chi phí cho cùng kỳ. Nhưng trong trường hợp này, thuế sẽ không được trả cho đến năm dương lịch tiếp theo. Để khắc phục sự chênh lệch về thời điểm tiền mặt này, công ty ghi nhận khoản thuế này là thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

Ảnh hưởng của việc thay đổi thuế suất

• Khi thay đổi thuế suất DTL được điều chỉnh để phản ánh sự chuyển đổi sang thuế suất mới, các giá trị DTL trên bảng cân đối kế toán phải được thay đổi vì thuế suất mới là thuế suất dự kiến ​​có hiệu lực khi xảy ra các khoản đảo ngược liên quan.
• Việc tăng thuế suất sẽ làm tăng cả thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả và tài sản trong chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Việc giảm thuế suất sẽ làm giảm DTA của một công ty và chi phí thuế thu nhập của công ty đó.
• Các thay đổi trong bảng cân đối kế toán của các khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả và tài sản cần phải được tính đến sự thay đổi của thuế suất sẽ ảnh hưởng đến chi phí thuế thu nhập trong kỳ hiện tại.
• Chi phí thuế thu nhập = thuế phải nộp + DTL - DTA. Nếu tỷ giá tăng, DTL tăng sẽ được cộng vào thuế phải nộp, và phần tăng của DTA được trừ vào thuế phải trả để tính vào chi phí thuế thu nhập.

Phần kết luận

Tóm lại, nếu thu nhập chịu thuế (trên tờ khai thuế) nhỏ hơn thu nhập trước thuế (trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) và khoản chênh lệch dự kiến ​​sẽ hoàn nhập trong những năm tới thì nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại được tạo ra. DTL sẽ dẫn đến dòng tiền trong tương lai khi các khoản thuế được thanh toán. DTL thường được tạo ra khi sử dụng phương pháp khấu hao nhanh trên tờ khai thuế và khấu hao theo đường thẳng được sử dụng trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Đối với một nhà phân tích, mục hàng này của báo cáo tài chính là rất cần thiết vì nếu DTL dự kiến ​​sẽ đảo ngược trong tương lai, thì chúng được coi là một khoản nợ phải trả; nếu không, nó sẽ được coi là vốn chủ sở hữu.