Dự phòng Nợ khó đòi

Dự phòng Nợ khó đòi (Dự phòng) là gì?

Dự phòng phải thu khó đòi hay còn gọi là dự phòng phải thu khó đòi là khoản dự phòng phải thu của công ty đối với các khoản phải thu hiện có trên sổ sách kế toán của công ty mà nhiều khả năng công ty sẽ không thu được tiền. Tương lai.

Là tài khoản bù đắp (giảm bớt) các khoản phải thu trên sổ kế toán.

Quy tắc ngón tay cái của kinh doanh là tạo ra lợi nhuận. Đặt các tổ chức phi lợi nhuận sang một bên, hoạt động vì sự cải thiện của xã hội, tất cả các tổ chức khác đều hướng tới việc kiếm lợi nhuận bằng cách tăng doanh thu. Như chúng ta đã biết, doanh thu thu được của các tổ chức không được quyết toán bằng tiền mặt tại thời điểm giao hàng hoặc hoàn thành dịch vụ. Có một khoảng thời gian trễ mà chúng tôi gọi là khoảng thời gian tín dụng.

Ví dụ: Great & Co. tham gia vào hoạt động kinh doanh sản xuất máy móc hạng nặng, thường có giá hơn 1,00,000 đô la một chiếc. Trong trường hợp này, các điều khoản thanh toán được xác định theo chính sách của công ty như sau:

Tạm ứng 10% khi chấp nhận đơn đặt hàng.
Thanh toán 30% khi hoàn thành 50% đơn hàng sau khi khách hàng xác nhận
Thanh toán 30% khi giao máy tại kho của khách hàng
Phát hành thanh toán đầy đủ và cuối cùng 30 ngày sau khi giao hàng

Như bạn phải nhận thấy, các điều khoản thanh toán trong trường hợp trên hơi phức tạp. Bây giờ, chúng ta hãy lấy một ví dụ khác để chúng ta lấy một ví dụ về Small & Co., công ty tham gia vào hoạt động kinh doanh cung cấp phụ kiện da như ví, thắt lưng, ... Chính sách tín dụng của công ty là tất cả các khoản thanh toán đều phải đến hạn thanh toán trong vòng 45 ngày giao hàng cho khách hàng. Trái ngược với Great & Co., Small & Co. có các điều khoản thanh toán đơn giản.

Bất kể công ty có chính sách tín dụng hoặc điều khoản thanh toán đơn giản hay phức tạp đến mức nào, họ đều phải chịu một số rủi ro tín dụng. Rủi ro tín dụng không là gì khác ngoài thực tế là khách hàng có thể không thanh toán tiền khi đến hạn. Không có hai suy nghĩ về thực tế rằng điều này sẽ dẫn đến thua lỗ cho công ty. Để tính cho khoản lỗ này, công ty duy trì một khoản dự phòng trong sổ sách kế toán của mình .

Tại sao phải có dự phòng nợ khó đòi?

Kế toán có các quy tắc và nguyên tắc riêng cần phải tuân thủ trong khi duy trì và cập nhật sổ sách kế toán. Nguyên tắc kế toán chi phối cơ bản là Nguyên tắc Kế toán Bảo tồn - chỉ ra rằng các khoản lỗ nên được hạch toán sớm nhất, trong khi lợi nhuận chỉ nên được hạch toán sau khi có đủ bằng chứng rằng lợi nhuận sẽ được tích lũy trong thời gian ngắn.

Vì luôn có khả năng các khoản nợ chuyển thành khó đòi và khách hàng không thanh toán đủ số tiền, chúng tôi có xu hướng duy trì một khoản dự phòng trên sổ sách kế toán cho các sự kiện trong tương lai.

Ví dụ về Dự trữ Nợ khó đòi

Để hiểu nó hoạt động, trước tiên chúng ta hãy xem mục nhập cơ bản mà chúng ta chuyển để hạch toán một giao dịch bán tín dụng trong sổ kế toán.

Small & Co. đã nhận được đơn đặt hàng 500 chiếc ví da với giá bán là 10 đô la mỗi chiếc. Nó đã giao thành công những hàng hóa này tại kho của khách hàng theo các điều khoản thương mại đã được phê duyệt trước. Rủi ro về hàng tồn kho đã được chuyển cho khách hàng khi khách hàng đã nhận hàng. Tại thời điểm này, chúng tôi chuyển mục nhập nhật ký sau vào sách:

Các khoản phải thu A / c…. Ghi nợ	$ 5000
Đối với A / c Bán hàng… .. Tín dụng	$ 5000

Như chúng ta thấy, Tài khoản Phải thu sẽ luôn hiển thị số dư Nợ trên sổ sách, trong khi doanh thu là doanh thu sẽ được chuyển sang tài khoản lãi & lỗ.

Bây giờ, vì mục đích của khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi là để bù đắp các khoản Phải thu, nên nó sẽ có số dư có trên sổ sách tài khoản. Sổ nhật ký dự phòng phải thu khó đòi như sau:

A / c Chi phí Nợ khó đòi hoặc Dự phòng Nợ khó đòi A / c…. Ghi nợ	$ 50
Dự phòng Nợ khó đòi A / c… .. Có	$ 50

Tài khoản Dự trữ Nợ khó đòi sẽ giảm A / c Tài khoản Phải thu xuống $ 50 và các Tài khoản Phải thu ròng được trình bày trong Sổ sách Kế toán sẽ là $ 4950 (Bảng cân đối kế toán của công ty).

Kế toán dự phòng nợ khó đòi

Như bạn đã nhận thấy, hai tài khoản khác nhau đã được sử dụng để ghi nợ cho bút toán dự phòng nợ phải thu khó đòi ở trên. Đó là bởi vì có hai cách để hạch toán Chi phí Nợ khó đòi:

Phương pháp xóa nợ trực tiếp khó đòi - Phương pháp cụ thể này được sử dụng khi tổ chức có thể xác định chính xác hóa đơn mà khoản thanh toán sẽ không được nhận. Phương pháp này liên quan đến việc xóa bỏ doanh thu và có thể thực hiện được khi có mối tương quan 1-1 giữa doanh thu và nợ xấu đi. Đây là một phương pháp tích cực, và trong trường hợp này, toàn bộ hóa đơn sẽ bị đảo ngược, điều này cũng dẫn đến việc hoàn lại thuế và các khoản phí theo luật định khác đã đặt cùng với hóa đơn.

Phương pháp trích lập dự phòng - Đây là phương pháp ít quyết liệt hơn để hạch toán dự phòng nợ phải thu khó đòi. Trong trường hợp này, một khoản dự phòng được tạo ra cho chi phí nợ phải thu khó đòi, khoản này có thể được xóa vào kỳ kế toán tiếp theo và một lần nữa một khoản dự phòng mới được tạo ra. Hầu hết các tổ chức thích đi trước với phương pháp này. Phương pháp này đi đôi với khái niệm đối sánh và khái niệm kế toán dồn tích.

Doanh thu khái niệm phù hợp được ghi nhận trong một khoảng thời gian nhất định phải phù hợp với chi phí phát sinh để đạt được doanh thu. Về cơ bản, điều đó có nghĩa là các chi phí cũng phải được ghi nhận trong cùng kỳ mà doanh thu được ghi nhận. Bằng cách sử dụng phương pháp dự phòng, bạn có thể ghi nhận khoản dự phòng phải thu khó đòi trong kỳ ghi nhận doanh thu.

Ưu điểm trên của phương pháp trích lập dự phòng là nhược điểm của phương pháp xóa nợ trực tiếp khó đòi. Sẽ luôn có độ trễ về thời gian khi doanh thu được ghi nhận, và công ty chắc chắn rằng số tiền đó sẽ không thể thu được. Nó không phù hợp với khái niệm kế toán phù hợp và do đó cũng không được các Chuẩn mực kế toán chấp nhận.

Kỹ thuật ước tính dự phòng nợ khó đòi

Sau khi đã hiểu được ý nghĩa của dự phòng nợ phải thu khó đòi, câu hỏi quan trọng tiếp theo là làm thế nào để xác định được số chi phí dự phòng phải thu khó đòi. Có một số kỹ thuật có sẵn để ước tính dự phòng nợ khó đòi; tuy nhiên, một số điều quan trọng nhất như sau:

# 1 - Dữ liệu lịch sử

Dữ liệu lịch sử cung cấp cơ sở đầy đủ cho các dự đoán và ước tính. Phân tích xu hướng có thể được thực hiện trên dữ liệu lịch sử, có thể được sử dụng để ước tính chi phí nợ khó đòi cần thiết.

Dữ liệu lịch sử sau đây cung cấp một cái nhìn tổng quan về việc chuyển nợ xấu trong một thời kỳ nhất định theo tỷ lệ phần trăm của tổng các khoản phải thu được ghi nhận trong thời kỳ đó.

Chi tiết	2013	2014	2015	2016
Các khoản phải thu vào ngày 31 tháng 12 của năm nhất định	$ 1,92,000	$ 2,20,000	$ 1,85,000	$ 2,07,000
Chi phí nợ phải thu khó đòi thực tế trong năm nhất định	$ 3,500	$ 4,100	$ 3,600	4.050 đô la
Tỷ lệ chi phí nợ phải thu khó đòi thực tế tính theo tỷ lệ các khoản phải thu	1,82%	1,86%	1,95%	1,96%

Từ dữ liệu trên, có thể dễ dàng xác định xu hướng. Rõ ràng là nợ xấu thực tế của công ty đang tăng dần qua các năm nhưng rất đều đặn. Không có một bước nhảy vọt nào trong những năm nhất định. Xu hướng đã được thiết lập trong những năm qua. Rõ ràng là chi phí nợ phải thu khó đòi thực tế của công ty ở mức dưới 2%, công ty có thể thận trọng lấy 2% khoản phải thu làm dự phòng nợ phải thu khó đòi trong năm dương lịch 2017.

Phân tích xu hướng và dữ liệu lịch sử thường cung cấp một số thông tin chi tiết cho những người ra quyết định của công ty. Nhưng có thể có những trường hợp không có xu hướng không có thể được phát triển, hoặc không có sẵn dữ liệu trong quá khứ hoặc dữ liệu có sẵn không hoàn chỉnh / chính xác. Trong những trường hợp này, công ty có thể lựa chọn các kỹ thuật khác để ước tính dự phòng nợ khó đòi.

# 2 - Phân tích Pareto

Phân tích Pareto là một kỹ thuật thống kê có thể được sử dụng để ước tính mức dự phòng nợ khó đòi. Nguyên tắc Pareto được điều chỉnh bởi quy tắc 80-20, có nghĩa là nói chung, 80% lợi ích thu được khi chỉ làm 20% công việc.

Áp dụng nguyên tắc này cho các khoản phải thu, chúng ta có thể nói rằng nhìn chung, 80% tổng số khoản phải thu được trình bày trên sổ kế toán chiếm 20% tổng số khách hàng. Vì vậy, nói cách khác, 20% khách hàng này là khách hàng định kỳ và khách hàng chủ chốt, nhìn chung sẽ không bị vỡ nợ nếu họ muốn có nguồn cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ thường xuyên từ công ty. Để phân tích chi phí nợ phải thu khó đòi, công ty có thể tập trung vào 80% khách hàng còn lại, vốn chỉ chiếm 20% các khoản phải thu của bảng cân đối kế toán.

Không có phương pháp nào hoàn hảo và một công ty có thể lựa chọn phương pháp này, hãy ghi nhớ lịch sử của nó, khả năng cạnh tranh trên thị trường, kinh nghiệm trong ngành, v.v. Cũng có thể sử dụng kết hợp các phương pháp trên.

Tỷ lệ phần trăm dự phòng cho chi phí nợ khó đòi

Chi phí nợ phải thu khó đòi mà một công ty có thể gánh chịu nói chung phụ thuộc vào các yếu tố sau:

# 1 - Chính sách tín dụng của công ty:

Chính sách tín dụng của công ty được điều chỉnh bởi khẩu vị rủi ro của toàn công ty. Nếu công ty là người chấp nhận rủi ro, thì công ty đó phải có chính sách tín dụng tự do, ví dụ: có các điều khoản thanh toán thuận lợi như tín dụng 60 ngày thay vì tín dụng 45 ngày thông thường. Mặt khác, một công ty không thích rủi ro sẽ có chính sách tín dụng nghiêm ngặt, ví dụ: nó có thể yêu cầu kiểm tra lý lịch kỹ lưỡng về tất cả khách hàng của mình trước khi chấp nhận đơn đặt hàng mới từ họ.

Nói chung, các công ty có chính sách tín dụng chặt chẽ có xu hướng chịu chi phí nợ khó đòi thấp hơn các công ty có chính sách tăng doanh thu bất kể họ bán sản phẩm cho ai.

# 2 - Động lực thị trường:

Tình hình kinh tế của công ty, lĩnh vực và quốc gia cũng là một yếu tố quyết định đến tổng chi phí nợ phải thu khó đòi của một công ty nhất định. Nếu một nền kinh tế nói chung đang đối mặt với thời kỳ khó khăn (chiến tranh, suy thoái kinh tế), chi phí nợ khó đòi nhất định sẽ tăng lên ở quốc gia cung cấp hàng hóa.

# 3 - Lĩnh vực mà công ty trực thuộc:

Chi phí nợ phải thu khó đòi cũng phụ thuộc vào lĩnh vực mà công ty hoạt động. Ví dụ, lĩnh vực viễn thông có nguồn thu chủ yếu thông qua các khách hàng trả trước, nơi không có phạm vi chi phí nợ khó đòi vì nó chỉ cung cấp dịch vụ sau khi nhận được tiền. Trong lĩnh vực này, các công ty chỉ phải tính dự phòng nợ khó đòi cho những khách hàng trả sau.

# 4 - Phân tích tổng thể các khoản phải thu của công ty bằng cách xếp chúng vào các nhóm sau:

Dưới 90 ngày tuổi
91 ngày đến 180 ngày tuổi
181 ngày đến 1 tuổi
Hơn một tuổi nhưng nhỏ hơn 2 tuổi
Hơn hai tuổi

Công ty có thể đi sâu hơn vào từng nhóm, đặc biệt là trong hơn 180 nhóm sản phẩm cũ và tìm ra lý do của sự chậm trễ, giải quyết tranh chấp, nếu có. Bài tập này sẽ cung cấp cho công ty một ý tưởng hợp lý về cơ cấu nợ và tổng dự phòng mà công ty cần duy trì để trang trải các chi phí nợ khó đòi có thể lường trước được. Về mặt sáng sủa, hoạt động này cũng có thể giúp thu hồi một số khoản nợ chờ xử lý lâu dài bằng cách theo dõi liên tục.

Dự phòng nợ phải thu khó đòi được sử dụng như thế nào để thao tác trên sổ sách kế toán?

Đây là một kỹ thuật tốt có thể được sử dụng để giảm lợi nhuận ròng chịu thuế của công ty, giúp giảm chi phí thuế thu nhập. Do đó, có những quy định nghiêm ngặt về thuế sẽ ngăn các công ty tận dụng khoản dự phòng nợ khó đòi cho mục đích tiết kiệm thuế.
Thực tế chi phí nợ khó đòi có thể dẫn đến tổn thất lớn. Để thể hiện tình hình tài chính tốt hơn, các nhà quản lý có thể lựa chọn các kỹ thuật thay đổi cửa sổ, điều này sẽ làm giảm tổng chi phí nợ khó đòi và chỉ cần hiển thị các khoản phải thu. Nó sẽ không chỉ làm tăng tài sản lưu động của công ty mà còn làm giảm các khoản lỗ thực tế phát sinh.

Để tránh những tình huống trên, cách tiếp cận từ trên xuống đối với quản lý và các chính sách nghiêm ngặt sẽ giúp đảm bảo tương lai của công ty một cách lâu dài.

seychellesartprojects.org