Cho thuê tài chính (Ý nghĩa, Kế toán) | Tính toán với các ví dụ

Thuê tài chính là hợp đồng thuê tài sản mà công ty tài chính sở hữu hợp pháp trong thời gian thuê tài sản nhưng tất cả rủi ro và phần thưởng gắn liền với tài sản đó được bên cho thuê chuyển giao cho bên thuê và khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê cũng được quyền sở hữu tài sản.

Ý nghĩa cho thuê tài chính

Cho thuê tài chính đơn giản là một phương thức cung cấp tài chính trong đó công ty cho thuê mua tài sản cho người sử dụng và cho người đó thuê trong một thời hạn đã thỏa thuận. Công ty cho thuê được gọi là bên cho thuê, và người sử dụng được gọi là bên thuê. Hợp đồng thuê tài chính (còn gọi là thuê vốn) về cơ bản chuyển giao toàn bộ rủi ro và phần thưởng của quyền sở hữu tài sản cho bên thuê. Nó thường được sử dụng để mua tài sản cho thuê cho một phần chính của đời sống kinh tế của nó.

Phân loại Hợp đồng thuê tài chính

Tiêu chí cơ bản để phân loại hợp đồng thuê tài chính (còn được gọi là hợp đồng thuê vốn theo US GAAP) là bên cho thuê vẫn là chủ sở hữu hợp pháp của tài sản trong suốt thời gian thuê, nhưng tất cả rủi ro và phần thưởng liên quan đến tài sản thuê được chuyển giao cho bên thuê. . Tức là, bên thuê ghi một khoản nợ phải trả và tài sản liên quan đến việc cho thuê trong bảng cân đối kế toán của mình; Ngoài ra, quyền sở hữu hợp pháp đối với tài sản thuê được chuyển giao từ bên cho thuê sang bên thuê sau khi kết thúc hợp đồng thuê.

Tuy nhiên, có một chút mâu thuẫn theo IFRS và US GAAP trong việc phân loại hợp đồng thuê tài chính là hợp đồng thuê tài chính.

IFRS: các tiêu chí cơ bản trên phân loại hợp đồng thuê tài chính là hợp đồng thuê tài chính theo quy định của IFRS

GAAP: nếu hợp đồng cho thuê đáp ứng ít nhất một trong bốn điều kiện sau, thì hợp đồng thuê đó được phân loại giống như hợp đồng thuê tài chính theo US GAAP:

Quyền sở hữu hợp pháp đối với tài sản thuê chuyển từ bên cho thuê sang bên thuê khi kết thúc hợp đồng thuê;
Bên thuê được mua tài sản thuê với giá thấp hơn giá trị hợp lý của tài sản thuê.
Thời hạn thuê lớn hơn 75% thời gian sử dụng hữu ích của tài sản thuê.
Giá trị hiện tại của tiền cho thuê bằng hoặc lớn hơn giá trị thị trường hợp lý của tài sản.

Kế toán cho thuê tài chính

# 1 - Trong Sách của Người thuê

Khi bắt đầu hợp đồng thuê, Bên thuê sẽ ghi nhận giá trị hợp lý (giá trị hiện tại của các khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu) của tài sản thuê ở cả hai bên tài sản và nợ phải trả của bảng cân đối kế toán.

Phân chia các khoản thanh toán tiền thuê định kỳ (đã thanh toán) thành hai phần
1. Chi phí tài chính hoặc chi phí lãi vay (chi phí trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) và
2. Giảm nợ phải trả.

Sổ nhật ký khấu hao được thông qua.

# 2 - Trong Sách của Người cho thuê

Bên cho thuê, tại thời điểm bắt đầu lập hồ sơ cho thuê, khoản cho thuê phải thu với số tiền bằng giá trị đầu tư thuần vào hợp đồng thuê. Giá trị đầu tư ròng được tính bằng cách chiết khấu các khoản thanh toán thuê tối thiểu với lãi suất ngầm định.

Chia số tiền nhận được khi cho thuê định kỳ thành hai phần
1. Thu nhập tài chính hoặc lãi và
2. Giảm các khoản phải thu cho thuê.

Ví dụ tính toán về cho thuê tài chính

Jet Aviation Ltd, một công ty hàng không của Ấn Độ, yêu cầu máy bay chở khách cho hoạt động của mình. Jet ký hợp đồng thuê hợp pháp với Boeing (một công ty sản xuất máy bay có trụ sở tại Mỹ) để cho thuê máy bay. Boeing cung cấp máy bay cho Jet vào ngày 1 tháng 1 năm 2019, với thời hạn 5 năm, theo đó Jet sẽ trả tiền thuê hàng năm 500.000 đô la vào cuối mỗi năm. Giả sử lãi suất ngầm định là 10%

Thời gian sử dụng hữu ích của máy bay là 6 năm. Jet có quyền chọn mua các máy bay khi kết thúc thời hạn thuê.

Ghi nhật ký kế toán cần thiết vào sổ sách của cả bên cho thuê (Boeing) và bên thuê (Jet Aviation).

# 1 - Kiểm tra xem hợp đồng thuê có đáp ứng các tiêu chí thuê tài chính hay không

1. Hợp đồng thuê được phép mua tài sản thuê khi kết thúc thời gian thuê.
2. Thời hạn thuê là 83,33% (5/6), tức là hơn 75% thời gian sử dụng hữu ích của tài sản thuê.

#. Hợp đồng thuê thỏa mãn phần lớn các điều kiện; do đó nó được phân loại là thuê tài chính.

# 2 - Tính toán giá trị hiện tại (PV) của các khoản thanh toán thuê tài chính tối thiểu

Công thức của PV,

Đã cho :

tiền thuê hàng năm (P) = $ 500,000 và
Lãi suất ngầm định ( i ) = 10%
Kỳ (n) = 5 năm

# 3 - Tính toán Khấu hao

PV của máy bay = $ 1,895,393
Cuộc sống hữu ích = 6 năm

# 4 - Kế toán trên sổ sách của Boeing (Bên cho thuê)

i) Ghi nhận khoản phải thu cho thuê đối với tài sản cho thuê với giá trị bằng giá trị đầu tư thuần vào thuê.

ii) Chia số tiền nhận được khi cho thuê định kỳ thành hai phần

Thu nhập tài chính hoặc lãi và
Giảm các khoản phải thu cho thuê.

Lưu ý: giá trị ghi nợ của các khoản phải thu cho thuê sẽ làm giảm số tiền gốc là $ 1,895,393 xuống $ 450,000. Giá trị gốc giảm còn lại là $ 1,445,393 cũng sẽ làm giảm thu nhập tài chính của những năm tiếp theo.

# 5 - Kế toán trong sổ sách của Máy bay phản lực (Thuê)

i) Ghi lại giá trị hợp lý của tài sản thuê ở cả hai bên tài sản và nợ phải trả của bảng cân đối kế toán.

ii) Chia các khoản thanh toán tiền thuê định kỳ (đã trả) thành hai phần

Chi phí tài chính hoặc chi phí lãi vay (chi phí trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) và
Giảm nợ phải trả.

iii) Mục nhập khấu hao được thông qua.

# 6 - Tính toán Bảng Kế toán cho Thuê Tài chính

Bảng này trình bày cách tính hợp đồng thuê tài chính trong thời gian thuê 5 năm. Bảng này rất hữu ích cho kế toán trong việc ghi nhật ký hàng năm và kiểm đếm các số liệu đã nhập.

Ưu điểm

Thuê tài chính là một nguồn tài trợ tài sản trung và dài hạn quan trọng.
Hợp đồng thuê tài chính trao quyền cho bên thuê sử dụng tài sản.
Tài trợ cho thuê nhìn chung rẻ hơn tất cả các hình thức tài trợ khác.
Thỏa thuận thuê tài chính giúp dàn trải các khoản thanh toán thuê trong một số năm. Do đó, không có gánh nặng thanh toán một lần cho việc mua tài sản.
Bên thuê có thể yêu cầu khấu hao đối với tài sản thuê. Điều này làm giảm nghĩa vụ thuế của bên thuê vì khấu hao là một khoản chi phí được tính vào Tài khoản lãi lỗ.
Nhìn chung, hợp đồng thuê tài chính ghi nhận chi phí sớm hơn so với hợp đồng thuê hoạt động. Tính chi phí lãi vay cũng mang lại lợi ích về thuế.
Bên thuê nhận được một số loại hỗ trợ kỹ thuật liên quan đến tài sản từ bên cho thuê.
Ngay cả khi giá tài sản tăng lên sau đó, bên thuê vẫn phải thanh toán các khoản thanh toán cố định đã thỏa thuận ban đầu.
Bên thuê có quyền mua tài sản vào cuối thời gian thuê, nói chung là với giá hời.

Hạn chế / Nhược điểm

Bên thuê có trách nhiệm bảo trì tài sản. Do đó, bên thuê phải chịu một số chi phí bảo trì.
Hợp đồng thuê tài chính liên quan đến việc chuyển giao rủi ro đáng kể cho bên thuê. Do đó, rủi ro do bên thuê chịu.
Bên thuê không thể hủy bỏ hợp đồng thuê tài chính. Do đó, bên thuê bị ràng buộc bởi quyết định của mình.
Nếu bên thuê quyết định không mua tài sản đó, anh ta sẽ không trở thành chủ sở hữu của tài sản đó.
Bên thuê kiểm soát tài sản mặc dù không phải là chủ sở hữu tài sản trong thời gian thuê tài chính. Vì anh ta không phải là chủ sở hữu nên anh ta không thể thực hiện việc chăm sóc tài sản một cách hợp lý.
Việc ký kết hợp đồng thuê tài chính bao gồm rất nhiều giấy tờ và các thủ tục khác.

Các điểm quan trọng cần lưu ý

Sau mỗi kỳ khi việc thanh toán tiền thuê được thực hiện, sẽ có một khoản giảm số dư được thực hiện như đã nêu trong lịch trình phân bổ.
Các hợp đồng thuê tài chính ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của bên thuê. Chúng ảnh hưởng đến tài sản, nợ phải trả, lãi vay và khấu hao.

Lời kết

Cho thuê tài chính là một phương thức tài chính thích hợp cho những người không thể huy động vốn thông qua nợ. Hợp đồng thuê tài chính trao quyền sử dụng tài sản. Cả hoạt động cho thuê tài chính và thuê vốn đều có những giá trị và điểm mạnh riêng. Một công ty phải cẩn thận quyết định xem mình có muốn ký kết các hợp đồng cho thuê tài chính hay không sau khi xem xét chúng. Điều này càng quan trọng hơn vì hợp đồng thuê tài chính liên quan đến việc chuyển giao rủi ro đáng kể cho bên thuê. Nói chung, các công ty có khung thuế cao hơn muốn phân loại các hợp đồng thuê tài chính là thuê tài chính.

seychellesartprojects.org