Kế toán cho thuê vốn | Ví dụ từng bước với mục nhập tạp chí
Kế toán cho thuê vốn là gì?
Kế toán cho thuê vốn được thực hiện khi xem xét tài sản thuộc sở hữu của bên thuê và ghi nhận tài sản đó như một tài sản cố định vào sổ sách kế toán của bên thuê, tính khấu hao và các khoản thanh toán thuê được tính cho P&L sau khi phân chia số tiền. gốc và lãi.
Nó cung cấp các hướng dẫn về cách doanh nghiệp phải ghi nhận tài sản thuê vốn trong bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và các luồng tiền. Thuê vốn là hình thức cho thuê mà tất cả các quyền liên quan đến tài sản được chuyển giao cho bên thuê và bên cho thuê chỉ tài trợ cho tài sản đó. Theo nguyên tắc vật chất hơn hình thức, tài sản được ghi trong sổ sách của bên thuê là tài sản cố định. Khấu hao được tính trên tài sản như bình thường trong thời hạn của hợp đồng. Các khoản thanh toán tiền thuê được chia thành gốc và lãi và được hạch toán vào tài khoản lãi lỗ.
Các tiêu chí cơ bản để ghi nhận tiền thuê vốn
Dưới đây là các tiêu chí để phân loại cho thuê vốn
- Quyền sở hữu - Quyền sở hữu được chuyển cho người thuê khi kết thúc thời gian thuê.
- Tùy chọn mua mặc cả - Người thuê có thể mua một tài sản vào cuối kỳ hạn với giá thấp hơn giá thị trường.
- Thời hạn thuê - Thời hạn cho thuê bao gồm ít nhất 75% thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.
- Hiện giá trị gia tăng Giá trị hiện tại của các khoản thanh toán cho thuê là 90% giá trị hợp lý của tài sản lúc đầu.
Xử lý kế toán đối với tiền thuê vốn
Dưới đây là tác động của Hợp đồng thuê vốn đối với Tài khoản Bên thuê.
Ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán
Có hai cách để bảng cân đối kế toán bị ảnh hưởng bởi Hoạt động cho thuê vốn.
- Lúc bắt đầu (Bắt đầu thuê vốn) - Tại thời điểm này, công ty ghi nhận giá trị hiện tại của các khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu là giá trị của Tài sản và một khoản tương đương là Trách nhiệm.
- Sau khi Thanh toán tiền thuê được thực hiện - các khoản thanh toán tiền thuê được thực hiện, tiền mặt được giảm trên tài sản, và tài sản cho thuê cũng được giảm theo số tiền khấu hao. Về mặt nợ phải trả, nó có hai tác động, Nghĩa vụ cho thuê giảm do khoản thanh toán tiền thuê ÍT phải trả lãi vay, và vốn chủ sở hữu của cổ đông bị giảm bởi chi phí lãi vay và chi phí khấu hao.
Ảnh hưởng đến Báo cáo thu nhập
- Chi phí lãi vay - Các khoản thanh toán định kỳ để thanh toán hợp đồng thuê cần được chia nhỏ theo các khoản thanh toán lãi suất ở mức lãi suất áp dụng. Chi phí lãi vay được tính bằng Tỷ lệ chiết khấu nhân với Nợ phải trả đầu kỳ
- Chi phí khấu hao - Vì tài sản thuê là tài sản cố định nên nó phải chịu khấu hao. Do đó, nó cũng cần tính toán thời gian sử dụng hữu ích của tài sản và cuối cùng là giá trị tận dụng của nó.
Ảnh hưởng đến dòng tiền
- Chỉ phần thanh toán tiền thuê được coi là trả lãi làm giảm dòng tiền từ Hoạt động (CFO)
- Một phần của khoản thanh toán tiền thuê được coi là thanh toán trên gốc làm giảm Dòng tiền từ Tài trợ (CFF).
Ví dụ về kế toán cho thuê vốn
Dưới đây là một số ví dụ để giải thích việc ghi chép các khoản thuê vốn trên sổ sách kế toán.
Ví dụ 1
Giá trị của máy móc là 11.000 đô la, và thời gian sử dụng hữu ích là 7 năm. Giá trị phế liệu của tài sản khi kết thúc thời gian sử dụng là con số không. Khoản tiền thuê hàng tháng phải trả vào cuối mỗi tháng là $ 200. Thời hạn thuê là 6 năm, và lãi suất là 12%. Vượt qua các mục nhật ký trong sách.
Giải pháp: Chúng ta cần kiểm tra bốn tiêu chí cơ bản để kiểm tra xem đó có phải là hợp đồng thuê vốn hay không.
- Quyền sở hữu được chuyển sang bên thuê khi kết thúc thời gian thuê.
- Bên thuê có thể mua tài sản vào cuối thời hạn với giá thấp hơn giá thị trường.
- Thời hạn thuê bao gồm ít nhất 75% thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.
- Giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê bằng 90% giá trị hợp lý của tài sản tại thời điểm ban đầu.
Không có chuyển nhượng quyền sở hữu khi kết thúc. Không có tùy chọn mua hàng mặc cả. Thời hạn thuê là 6 năm, trong khi thời hạn sử dụng là 7 năm, nên các tiêu chí ở đây đều được đáp ứng. Để kiểm tra tiêu chí thứ tư, chúng tôi cần tính giá trị hiện tại của các khoản thanh toán hàng tháng là 200 đô la. Giá trị hiện tại * của khoản thanh toán thuê là $ 1,033, lớn hơn 90% giá trị hợp lý của tài sản. Do đó, đó là một hợp đồng thuê vốn.
- Số tháng = (6 * 12) tức là 72 tháng
- * Giá trị hiện tại của khoản thanh toán thuê tối thiểu = $ 1,033
- Khấu hao = ($ 11,000 / 7) tức là $ 1,571
- Tiền lãi cho tháng đầu tiên @ 1% giá trị hiện tại = $ 10
- Nợ thuê - chi phí lãi vay = 200-10 = $ 190
Mục tạp chí
# 1 - Trong tháng đầu tiên
# 2 - Trong những tháng còn lại
Ví dụ số 2
Một chiếc xe có giá trị hợp lý là $ 16,000 và thời hạn thuê là 3 năm. Khoản thanh toán hàng tháng của hợp đồng thuê là $ 500, trong đó $ 50 liên quan đến bảo trì. Lãi suất trên thị trường là 4%. Thời hạn sử dụng của xe là 8 năm. Khi kết thúc hợp đồng thuê, người thuê có thể mua tài sản với giá $ 1000. Đây là loại hợp đồng thuê nào?
Giải pháp: Chúng ta cần kiểm tra bốn tiêu chí cơ bản để kiểm tra xem đó có phải là hợp đồng thuê vốn hay không.
- Quyền sở hữu được chuyển sang bên thuê khi kết thúc thời gian thuê.
- Bên thuê có thể mua tài sản vào cuối thời hạn với giá thấp hơn giá thị trường.
- Thời hạn thuê bao gồm ít nhất 75% thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.
- Giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê bằng 90% giá trị hợp lý của tài sản tại thời điểm ban đầu.
Không có chuyển nhượng quyền sở hữu khi kết thúc. Không có tùy chọn mua hàng mặc cả. Thời hạn thuê là 3 năm, thời gian sử dụng là 8 năm. 3 năm nhỏ hơn 75% của 8 năm nên ba bài kiểm tra kế toán cho thuê vốn đều không đạt. Để kiểm tra tiêu chí thứ tư, chúng tôi cần tính giá trị hiện tại của các khoản thanh toán hàng tháng là 450 đô la (không bao gồm bảo trì) Giá trị hiện tại * của khoản thanh toán thuê là 15.292 đô la, lớn hơn 90% giá trị hợp lý của tài sản (90% của $ 16,000 là $ 14,400). Do đó, đó là một hợp đồng thuê vốn.
- Số tháng = (3 * 12) tức là 36 tháng
- * Giá trị hiện tại của khoản thanh toán thuê tối thiểu = $ 15,292
- Khấu hao = ($ 16,000 / 8) tức là $ 2,000
- Tiền lãi cho tháng đầu tiên @ 4% giá trị hiện tại = $ 50
- Nợ thuê - chi phí lãi vay = 450-50 = 400 đô la
Mục tạp chí
# 1 - Trong tháng đầu tiên
# 2 - Trong những tháng còn lại
* Giá trị hiện tại = MLP + MLP * (1- (1 + Lãi suất hàng tháng) ^ (- Số kỳ + 1)) / Lãi suất hàng tháng
Phần kết luận
- Hợp đồng thuê vốn là loại hình cho thuê mà tất cả các quyền liên quan đến tài sản được chuyển giao cho bên thuê và bên cho thuê chỉ tài trợ cho tài sản đó.
- Bên thuê ghi nhận phần lãi của khoản thanh toán tiền thuê vào tài khoản lãi lỗ.
- Việc đáp ứng bất kỳ một trong bốn tiêu chí sẽ được phân loại là thuê vốn.
