Cổ đông Vốn chủ sở hữu (Định nghĩa) | Làm thế nào để diễn giải Tuyên bố này?
Cổ đông Vốn chủ sở hữu là gì?
Vốn chủ sở hữu của cổ đông là phần lãi còn lại của các cổ đông trong công ty và được tính là phần chênh lệch giữa Tài sản và Nợ phải trả. Báo cáo Vốn chủ sở hữu của Cổ đông trên bảng cân đối kế toán cho biết chi tiết về sự thay đổi giá trị vốn chủ sở hữu của cổ đông trong một kỳ kế toán cụ thể từ khi bắt đầu cho đến khi kết thúc.
Giải trình
Tài sản của công ty hoặc được tài trợ bởi các chủ nợ hoặc do các cổ đông mang lại. Bây giờ, các chủ nợ sẽ có quyền được thanh toán trong phạm vi họ đã đóng góp để tài trợ cho tài sản. Và phần còn lại sẽ do các cổ đông hưởng. Các cổ đông được đánh giá cao nhất vì họ chia sẻ cả lãi và lỗ.
Tất cả các chủ nợ đã đầu tư vào tài sản đều là “nợ phải trả” của doanh nghiệp vì họ cần được thanh toán bất kể kinh doanh lãi hay lỗ. Vì vậy, họ sẽ được thanh toán trước. Và sau đó bất cứ điều gì còn lại vẫn còn nguyên vẹn cho các cổ đông.
Do đó, chúng ta có thể thể hiện tài sản theo cách sau:
Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu cổ đông
Nếu chúng ta có thể thay đổi phương trình một chút, chúng ta sẽ có được định nghĩa về công thức vốn chủ sở hữu của cổ đông -
Tài sản - Nợ phải trả = Vốn chủ sở hữu của Cổ đông
Phần lãi còn lại này (phần chênh lệch giữa tài sản và nợ phải trả) được gọi là “vốn” trong hoạt động kinh doanh tư nhân. Điều tương tự được gọi là “tổng vốn cá nhân” trong kinh doanh hợp danh.
Các thành phần của Cổ đông Vốn chủ sở hữu
Sau đây là các yếu tố cấu thành vốn chủ sở hữu của cổ đông.
Thay vì xem xét một công thức, chúng ta sẽ xem xét các thành phần sẽ giúp chúng ta hiểu những gì chúng ta cần tính đến. Dưới đây là ảnh chụp nhanh về Vốn chủ sở hữu của cổ đông Amazon năm 2015 và 2016
nguồn: Amazon SEC Filings
# 1 - Cổ phiếu phổ thông
Cổ phiếu phổ thông là thành phần đầu tiên và quan trọng nhất. Cổ đông phổ thông là chủ sở hữu của công ty. Họ là những người sẽ nhận lợi nhuận và xử lý lỗ sau khi công ty trả lãi và cổ tức cho cổ đông ưu đãi. Và họ cũng có quyền biểu quyết.
Đây là cách tính cổ phiếu phổ thông -
Cổ phiếu phổ thông = Số lượng cổ phiếu phát hành * Mệnh giá mỗi cổ phiếu
Có hai điều cần xem xét ở đây - số vốn cổ phần được phép và số lượng cổ phần phát hành. Số vốn cổ phần được quyền phát hành đại diện cho số lượng cổ phần công ty có thể phát hành một cách hợp pháp. Và số lượng cổ phiếu phát hành có nghĩa là số lượng cổ phiếu thực tế mà công ty đã phát hành.
Tại Amazon, lượng cổ phiếu phổ thông lưu hành là 5 triệu USD trong cả năm 2015 và 2016.
# 2 - Vốn trả trước bổ sung
Bổ sung có nghĩa là nhiều hơn giá cổ phiếu. Điều đó có nghĩa là khi công ty nhận được một khoản phí bảo hiểm trên cổ phiếu, chúng tôi sẽ gọi đó là vốn trả góp bổ sung. Đây là cách tính toán nó -
Vốn góp thêm = (Giá cổ phiếu - Mệnh giá) * Số lượng cổ phiếu đã phát hành
Vốn trả thêm cho Amazon lần lượt là 13.394 triệu USD và 17.186 triệu USD trong năm 2015 và 2016.
# 3 - Cổ phiếu Ưu tiên
Cổ đông ưu đãi là cổ đông có quyền thứ cấp trong tài sản ròng. Họ không có quyền biểu quyết, nhưng họ được hưởng một khoản cổ tức cố định ngay cả trước khi bất kỳ thứ gì được trao cho cổ đông phổ thông. Đây là cách nó được tính toán -
Cổ phiếu ưu đãi = Số lượng cổ phiếu ưu đãi đã phát hành * Mệnh giá mỗi cổ phiếu
Không có cổ phiếu ưu đãi ở Amazon.
# 4 - Thu nhập giữ lại
Lãi hoặc lỗ chưa phân phối được cộng dồn từ kỳ trước. Nói một cách dễ hiểu, lợi nhuận giữ lại là số tiền công ty giữ lại sau khi trả cổ tức từ thu nhập ròng. Số tiền này được tái đầu tư vào công ty. Đây là cách chúng tôi tính toán thu nhập giữ lại vào cuối kỳ -
| Chi tiết | |
| Thu nhập giữ lại khi bắt đầu | *** |
| (+) Thu nhập ròng trong năm | ** |
| (-) Cổ tức được trả | ** |
| (+/-) Bất kỳ thay đổi nào trong chính sách kế toán | * |
| Thu nhập giữ lại khi kết thúc | *** |
Thu nhập giữ lại cho Amazon lần lượt là 2,545 triệu USD và 4,916 triệu USD trong năm 2015 và 2016.
# 5 - Cổ phiếu quỹ
Cổ phiếu quỹ là tổng số cổ phiếu phổ thông đã được công ty mua lại. Như vậy, cổ phiếu quỹ trái ngược với cổ phiếu vốn phổ thông. Cổ phiếu phổ thông có số dư có, trong khi cổ phiếu quỹ có số dư bên nợ. Đó là lý do tại sao tất cả cổ phiếu quỹ bắt buộc phải khấu trừ khỏi tất cả các thành phần vốn chủ sở hữu. Cổ phiếu Kho bạc của Amazon là - 1,837 triệu đô la cho cả năm 2015 và 2016.
# 6 - Thu nhập toàn diện khác được tích lũy
Thu nhập tổng hợp tích lũy khác bao gồm lãi / lỗ chưa thực hiện không lưu chuyển trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Ví dụ như lãi hoặc lỗ chưa thực hiện từ các khoản đầu tư được phân loại là sẵn sàng để bán, lãi / lỗ chuyển đổi ngoại tệ, lãi / lỗ kế hoạch hưu trí, v.v.
Thu nhập toàn diện khác tích lũy cho Amazon lần lượt là - 723 triệu đô la và - 985 triệu đô la trong năm 2015 và 2016.
# 7 - Lợi ích thiểu số
Đây là một phần quan trọng trong vốn chủ sở hữu của cổ đông. Họ có cổ phần thiểu số trong công ty và không có quyền kiểm soát trong công ty như các cổ đông phổ thông. Cổ đông thiểu số là vốn chủ sở hữu thuộc về chủ sở hữu không thuộc công ty mẹ. Lợi ích của cổ đông thiểu số nằm trong bảng cân đối kế toán hợp nhất. Chúng ta có thể tính toán nó theo cách sau:
Lợi ích của cổ đông thiểu số = Tổng vốn chủ sở hữu - Vốn chủ sở hữu của cổ đông được phân bổ cho công ty mẹ
Vì vậy, bây giờ chúng ta có thể xem xét công thức -
| Cổ đông vốn chủ sở hữu | |
| Paid-in Vốn điều lệ: | |
| Cổ phiếu phổ thông | *** |
| Cổ phiếu ưu đãi | *** |
| Vốn trả trước bổ sung: | |
| Cổ phiếu phổ thông | ** |
| Cổ phiếu ưu đãi | ** |
| Thu nhập giữ lại | *** |
| (-) Cổ phiếu Kho bạc | ( ** ) |
| (-) Dự trữ bản dịch | (**) |
| Lợi ích thiểu số | *** |
Không có lợi ích thiểu số ở Amazon.
Ví dụ về Nestle
| Công bằng | ||
| Vốn cổ phần | 319 | 322 |
| Cổ phiếu quỹ | (7489) | (3918) |
| Dự trữ bản dịch | (21129) | (17255) |
| Thu nhập giữ lại & các khoản dự trữ khác | 90637 | 90981 |
| Tổng vốn chủ sở hữu thuộc về cổ đông của công ty mẹ | 62338 | 70130 |
| Lợi ích không kiểm soát | 1648 | 1754 |
| Tổng vốn chủ sở hữu | 63986 | 71884 |
| Tổng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu | 123992 | 133450 |
nguồn: Báo cáo tài chính năm 2015 của Nestle
Chúng tôi lưu ý rằng Vốn chủ sở hữu của Cổ đông Nestle lần lượt là 63,986 triệu CHF và 133,450 triệu CHF trong năm 2015 và 2014.
Xin lưu ý rằng các mục được đánh dấu màu đỏ là những gì chúng tôi khấu trừ, tức là cổ phiếu quỹ và dự trữ dịch thuật.
Khi chúng tôi thêm vốn cổ phần và lợi nhuận giữ lại, đồng thời khấu trừ cổ phiếu quỹ và quỹ dự trữ dịch chuyển, chúng tôi nhận được tổng vốn chủ sở hữu thuộc về các cổ đông của công ty mẹ. Ngoài ra, lưu ý rằng vì đây là bảng cân đối kế toán hợp nhất, nên chúng tôi cần tính đến lợi ích không kiểm soát (lợi ích của cổ đông thiểu số), vì vậy chúng tôi cộng lãi của cổ đông thiểu số vào tổng vốn chủ sở hữu thuộc về cổ đông của công ty mẹ. Và kết quả là, chúng tôi có tổng vốn chủ sở hữu.
Ví dụ về vốn cổ đông
Ví dụ 1
Ông A đã nắm được bảng cân đối kế toán của Công ty Q. Nhưng khi đang đi du lịch, ông A đã làm mất phần cuối cùng của bảng cân đối kế toán. Vậy làm thế nào anh ta biết về vốn chủ sở hữu của cổ đông?
Đây là phần còn lại của tài liệu.
Bảng cân đối kế toán của Công ty ABC
| 2016 (Bằng đô la Mỹ) | 2015 (Bằng đô la Mỹ) | |
| Tài sản | ||
| Tài sản lưu động | 300.000 | 400.000 |
| Các khoản đầu tư | 45,00,000 | 41,00,000 |
| Nhà máy và máy móc | 13,00,000 | 16,00,000 |
| Tài sản vô hình | 15.000 | 10.000 |
| Tổng tài sản | 61,15,000 | 61,10,000 |
| Nợ phải trả | ||
| Nợ ngắn hạn | 200.000 | 2.70.000 |
| Sự tin cậy dài lâu | 1.15.000 | 1.40.000 |
| Tổng nợ phải trả | 3.15.000 | 4.10.000 |
Ở đây việc tính toán rất dễ dàng. Mặc dù chúng tôi không thể có được chi tiết của từng khoản mục trong vốn chủ sở hữu của cổ đông, nhưng chúng tôi sẽ có thể tìm ra tổng số tiền.
Tất cả những gì anh A cần làm là trừ tổng nợ phải trả vào tổng tài sản.
| 2016 (Bằng đô la Mỹ) | 2015 (Bằng đô la Mỹ) | |
| Tổng tài sản (A) | 61,15,000 | 61,10,000 |
| Tổng Nợ phải trả (B) | 3.15.000 | 4.10.000 |
| ĐN (A - B) | 58,00,000 | 57.00.000 |
Sau đó, ông A quay lại văn phòng, tìm lại toàn bộ bảng cân đối kế toán và thấy phần bảng cân đối kế toán của công ty Q còn thiếu -
| SE | ||
| Cổ phiếu ưu đãi | 550.000 | 550.000 |
| Cổ phiếu phổ thông | 50,00,000 | 50,00,000 |
| Thu nhập giữ lại | 250.000 | 150.000 |
| Tổng vốn chủ sở hữu của cổ đông | 58,00,000 | 57.00.000 |
| Tổng nợ phải trả & Vốn chủ sở hữu cổ đông | 61,15,000 | 61,10,000 |
Và ông nhận thấy rằng cách tính tổng vốn chủ sở hữu của ông là hoàn toàn chính xác.
Ví dụ số 2
Anh S có thông tin sau về Công ty Y -
| Chi tiết | Bằng đô la Mỹ |
| Cổ phiếu phổ thông | 40,00,000 |
| Cổ phiếu ưu đãi | 800.000 |
| Thu nhập giữ lại | 410.000 |
| Thu nhập toàn diện tích lũy (lỗ) | (50.000) |
| Cổ phiếu Kho bạc | 110.000 |
| Lợi ích thiểu số | 600.000 |
Tính vốn chủ sở hữu của cổ đông cho ông S.
Ở đây chúng tôi có tất cả thông tin chúng tôi cần. Bây giờ chúng ta sẽ đặt các giá trị theo công thức.
| SE | |
| Paid-in Vốn điều lệ: | |
| Cổ phiếu phổ thông | *** |
| Cổ phiếu ưu đãi | *** |
| Vốn trả trước bổ sung: | |
| Cổ phiếu phổ thông | ** |
| Cổ phiếu ưu đãi | ** |
| Thu nhập giữ lại | *** |
| (-) Cổ phiếu Kho bạc | ( ** ) |
| (-) Dự trữ bản dịch | (**) |
| Lợi ích thiểu số | *** |
Theo công thức, đây là phép tính dưới đây:
| Chi tiết | Bằng đô la Mỹ |
| Cổ phiếu phổ thông | 40,00,000 |
| Cổ phiếu ưu đãi | 800.000 |
| Thu nhập giữ lại | 410.000 |
| Thu nhập toàn diện tích lũy (lỗ) | (50.000) |
| Cổ phiếu Kho bạc | (110.000) |
| Lợi ích thiểu số | 600.000 |
| Cổ đông vốn chủ sở hữu | 56,50,000 |
Ví dụ # 3
Anh T có thông tin sau về Công ty W -
| Chi tiết | Bằng đô la Mỹ |
| Số lượng cổ phiếu phổ thông | 80.000 |
| Số lượng Cổ phiếu Ưu tiên | 20.000 |
| Giá cổ phiếu (Cổ phiếu phổ thông) | 150 mỗi cổ phiếu |
| Giá cổ phiếu (Cổ phiếu ưu tiên) | 130 mỗi cổ phiếu |
| Mệnh giá (Cổ phiếu phổ thông) | 100 mỗi cổ phiếu |
| Mệnh giá (Cổ phiếu Ưu tiên) | 100 mỗi cổ phiếu |
| Cổ phiếu Kho bạc | 100.000 |
| Lợi ích thiểu số | 300.000 |
Thông tin bổ sung về thu nhập giữ lại cũng được cung cấp -
| Chi tiết | |
| Thu nhập giữ lại khi bắt đầu | 200.000 |
| Thu nhập ròng trong năm | 500.000 |
| Cổ tức được trả | 100.000 |
| Số tiền được đánh giá cao do thay đổi chính sách kế toán | 50.000 |
Tính vốn chủ sở hữu của cổ đông đối với ông T.
Trước tiên, hãy bắt đầu với việc tính toán thu nhập giữ lại, sau đó chúng ta sẽ xem xét từng mục khác một.
| Chi tiết | |
| Thu nhập giữ lại khi bắt đầu | 200.000 |
| (+) Thu nhập ròng trong năm | 500.000 |
| (-)Cổ tức được trả | (100.000) |
| (+) Số tiền được đánh giá cao do thay đổi chính sách kế toán | 50.000 |
| Thu nhập giữ lại khi kết thúc | 650.000 |
Bây giờ, chúng ta sẽ tính toán cổ phiếu phổ thông.
| Chi tiết | Bằng đô la Mỹ |
| Số lượng cổ phiếu phổ thông (A) | 80.000 |
| Mệnh giá (Cổ phiếu phổ thông) (B) | 100 |
| Cổ phiếu phổ thông (A * B) | 80,00,000 |
Bây giờ, chúng ta sẽ tính toán cổ phiếu ưu đãi.
| Chi tiết | Bằng đô la Mỹ |
| Số lượng Cổ phiếu Ưu tiên (A) | 20.000 |
| Mệnh giá (Cổ phiếu ưu tiên) (B) | 100 |
| Cổ phiếu ưu tiên (A * B) | 20,00,000 |
Chúng ta sẽ xem xét từng khoản vốn đã trả bổ sung cho cổ phiếu phổ thông và cổ phiếu ưu đãi.
Để tính toán vốn trả thêm, chúng ta cần sử dụng công thức sau:
Vốn góp thêm = (Giá cổ phiếu - Mệnh giá) * Số lượng cổ phiếu đã phát hành
| Chi tiết | Bằng đô la Mỹ |
| Số lượng cổ phiếu phổ thông (A) | 80.000 |
| Giá cổ phiếu (Cổ phiếu phổ thông) (B) | 150 |
| Mệnh giá (Cổ phiếu phổ thông) (C) | 100 |
| Sự khác biệt (B - C) | 50 |
| Vốn trả góp bổ sung (Cổ phiếu phổ thông) [A * (B - C)] |
40,00,000 |
| Chi tiết | Bằng đô la Mỹ |
| Số lượng Cổ phiếu Ưu tiên (A) | 20.000 |
| Giá cổ phiếu (Cổ phiếu ưu đãi) (B) | 130 |
| Mệnh giá (Cổ phiếu Ưu tiên) (C) | 100 |
| Sự khác biệt (B - C) | 30 |
| Vốn trả trước bổ sung (Cổ phiếu ưu tiên) [A * (B - C)] |
600.000 |
Bây giờ chúng tôi có tất cả các thông tin cần thiết để tính toán vốn chủ sở hữu của cổ đông. Hãy tính toán nó -
| SE | |
| Vốn góp: | Bằng đô la Mỹ |
| Cổ phiếu phổ thông | 80,00,000 |
| Cổ phiếu ưu đãi | 20,00,000 |
| Vốn trả trước bổ sung: | |
| Cổ phiếu phổ thông | 40,00,000 |
| Cổ phiếu ưu đãi | 600.000 |
| Thu nhập giữ lại | 650.000 |
| (-) Cổ phiếu Kho bạc | (100.000) |
| Lợi ích thiểu số | 300.000 |
| Tổng vốn chủ sở hữu của cổ đông | 1.54.50.000 |
Tuyên bố về những thay đổi trong vốn chủ sở hữu của cổ đông
Báo cáo về những thay đổi trong vốn chủ sở hữu của cổ đông cung cấp một bản phân tích chi tiết và giải thích những thay đổi trong Cổ phiếu phổ thông, Cổ phiếu quỹ, Vốn góp bổ sung, Thu nhập toàn diện tích lũy khác, Thu nhập giữ lại, v.v.
Chúng ta hãy xem Tuyên bố về Thay đổi Vốn chủ sở hữu của Cổ đông của Amazon.
Hãy để chúng tôi lấy một ví dụ về Thu nhập giữ lại từ báo cáo trên và xem nó đã thay đổi như thế nào trong những năm qua. Chúng tôi lưu ý từ phía trên rằng kể từ
- Tính đến ngày 1 tháng 1 năm 2014, Số dư thu nhập giữ lại là 2.190 triệu đô la.
- Trong năm 2014, công ty báo cáo khoản lỗ ròng 241 triệu đô la.
- Điều này khiến Thu nhập giữ lại giảm xuống còn 1949 triệu đô la, theo báo cáo vào ngày 31 tháng 12 năm 2014.
- Thu nhập giữ lại năm 1949 triệu đô la này trở thành số dư ban đầu cho năm 2015.
- Trong năm 2015, Amazon đã báo cáo lợi nhuận là 596 triệu USD, dẫn đến việc tăng Thu nhập giữ lại lên 2,545 triệu USD vào ngày 31 tháng 12 năm 2015.
- Vào năm 2015, Amazon đã báo cáo lợi nhuận là 2,371 triệu đô la, tăng lợi nhuận giữ lại của nó hơn nữa lên 4,916 triệu đô la.
Các bài viết khác mà bạn có thể thích
- Lãi suất không kiểm soát là gì?
- Chứng khoán có sẵn để bán là gì?
- Tài sản hữu hình <
