Chi phí trả thưởng dựa trên cổ phiếu (Định nghĩa, Kế toán)
Trả thưởng dựa trên cổ phiếu là gì?
Trả thưởng dựa trên cổ phiếu còn được gọi là bồi thường dựa trên cổ phiếu đề cập đến phần thưởng mà công ty trao cho nhân viên của họ bằng cách trao cho họ quyền sở hữu vốn cổ phần trong công ty với động cơ gắn kết lợi ích của ban quản lý, cổ đông và nhân viên của Công ty.
Trả thưởng dựa trên cổ phiếu là một cách các công ty sử dụng để thưởng cho nhân viên của họ. Nó còn được gọi phổ biến là quyền chọn mua cổ phiếu hoặc quyền chọn mua cổ phiếu cho nhân viên (ESOP). Quyền chọn Cổ phiếu được trao cho nhân viên để giữ chân họ hoặc thu hút họ và khiến họ hành xử theo những cách nhất định sao cho lợi ích của họ phù hợp với lợi ích của tất cả các cổ đông của công ty.
Biểu đồ trên so sánh mức bồi thường dựa trên cổ phiếu theo tỷ lệ phần trăm trên Tổng tài sản của ba công ty - Facebook, Box Inc và Amazon. Box Inc có Phần thưởng dựa trên cổ phiếu cao nhất theo tỷ lệ phần trăm trên Tổng tài sản là 15,88%. Ngược lại, Amazon và Facebook có tỷ lệ này là 4,95% và 3,57%.
Giải thích về bồi thường dựa trên cổ phiếu
Quyền chọn mua cổ phiếu cho phép nhân viên của công ty mua một lượng cổ phiếu cụ thể với mức giá xác định trước. Tùy chọn cổ phiếu được phân bổ cho các nhân viên cụ thể. Quyền chọn cổ phiếu khác với các quyền chọn khác có sẵn để nhà đầu tư mua và bán trên các nền tảng trao đổi, sự khác biệt là quyền chọn cổ phiếu không có sẵn cho các nhà đầu tư và không được giao dịch trên các nền tảng trao đổi. Như đã lưu ý trước đó, quyền chọn cổ phiếu được trao hoặc thưởng cho các nhân viên cụ thể của công ty. Một trong những lý do đằng sau việc đưa ra quyền chọn mua cổ phiếu cho nhân viên là để giữ chân họ hoặc thu hút họ và khiến họ hành xử theo những cách nhất định sao cho lợi ích của họ phù hợp với lợi ích của tất cả các cổ đông của công ty.
Nhân viên của công ty phải đợi một khoảng thời gian cụ thể trước khi họ có thể thực hiện quyền chọn này để mua cổ phần của công ty với mức giá xác định trước. Khoảng thời gian chờ đợi này còn được gọi là thời kỳ kiểm tra. Thời gian đánh giá cũng thúc đẩy nhân viên ở lại với công ty cho đến khi thời gian đánh giá kết thúc.
Tác động của đền bù dựa trên cổ phiếu đối với báo cáo thu nhập
Bồi thường dựa trên cổ phần ảnh hưởng đến Báo cáo thu nhập theo hai cách.
# 1 - Thu nhập ròng giảm
Hãy cùng chúng tôi xem Báo cáo thu nhập trên Facebook. Ở đây chi phí và chi phí bao gồm chi phí bồi thường dựa trên cổ phần. Chi phí này làm giảm Thu nhập ròng.
Ngoài ra, hãy lưu ý rằng Facebook đã cung cấp việc chia nhỏ khoản bồi thường dựa trên Cổ phiếu được bao gồm trong từng khoản mục chi phí và chi phí. Nhìn chung, vào năm 2016, Facebook đã bao gồm khoản bồi thường dựa trên cổ phiếu trị giá 3,218 triệu USD.
nguồn: Facebook 10K Filings
# 2 - Thu nhập loãng trên mỗi cổ phiếu
Khi chúng tôi tính toán EPS pha loãng, chúng tôi tính đến tác động của các quyền chọn mua cổ phiếu được thực hiện bởi những người nắm giữ quyền chọn. Khi quyền chọn mua cổ phiếu được thực hiện, công ty cần phát hành thêm một số cổ phiếu để bồi thường cho nhân viên hoặc nhà đầu tư đã thực hiện chúng. Do đó, tổng số cổ phiếu đang lưu hành tăng lên dẫn đến EPS thấp hơn.
Như chúng ta thấy từ bên dưới, quyền chọn mua cổ phiếu cho Nhân viên của Facebook làm tăng tổng số cổ phiếu đang lưu hành, do đó làm giảm Thu nhập trên mỗi Cổ phiếu.
nguồn: Facebook 10K Filings
Nhìn chung, tác động của quyền chọn cổ phiếu đối với báo cáo thu nhập là làm tăng chi phí, giảm thu nhập ròng và tăng số lượng cổ phiếu đang lưu hành, tất cả đều dẫn đến EPS nhỏ hơn.
Tìm hiểu cách tính Tác động của Quyền chọn Cổ phiếu lên EPS Pha loãng từ bài viết chi tiết này - Phương pháp Cổ phiếu Kho bạc
Tác động đến Bảng cân đối kế toán
Có một số cách mà một công ty có thể bồi thường cho những người nắm giữ quyền chọn mua cổ phiếu của mình. Ở đây, chúng tôi sẽ xem xét hai cách sau cho mục đích giải thích:
Thứ nhất - Công ty có thể thanh toán khoản chênh lệch giữa giá xác định trước và giá vào ngày thực hiện.
Thứ hai - Công ty có quyền chọn phát hành thêm cổ phiếu thay cho quyền chọn cổ phiếu đang lưu hành trong năm.
Nếu công ty thực hiện theo phương án thứ hai, công ty sẽ tăng vốn đã góp thay cho việc phát hành thêm cổ phiếu.
Tác động đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Một lần nữa hãy xem xét hai cách đền bù cho người nắm giữ quyền chọn cổ phiếu như đã thảo luận ở trên. Nếu công ty chọn phương án đầu tiên (thanh toán khoản chênh lệch bằng tiền mặt), thì công ty sẽ phải ghi nhận dòng tiền từ Hoạt động tài chính trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Do đó, Dòng tiền từ Hoạt động tài chính sẽ giảm đi một lượng giống như Dòng tiền bên Có của Bảng cân đối kế toán.
Nếu công ty chọn phương án thứ hai là phát hành cổ phiếu thay vì trả tiền mặt, thì sẽ không có tác động đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vì sẽ không có dòng tiền nào xảy ra.
