Ví dụ về Báo cáo Kiểm toán | Báo cáo kiểm tra mẫu của Facebook & Tesco Plc
Ví dụ về Báo cáo Kiểm toán cung cấp ví dụ về các báo cáo kiểm toán khác nhau về điều kiện tình hình tài chính và kế toán nội bộ của các công ty khác nhau do kiểm toán viên đưa ra sau khi xem xét các tài liệu và báo cáo tài chính khác nhau.
Ví dụ về Báo cáo Kiểm toán
Báo cáo kiểm toán bao gồm ý kiến của kiểm toán viên độc lập về các báo cáo tài chính của công ty như Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối kế toán, Dòng tiền và Báo cáo vốn chủ sở hữu của cổ đông. Báo cáo của kiểm toán viên có thể được tìm thấy trong báo cáo hàng năm của các công ty ngay trước trang tài chính.
Có thể có các biến thể sau đây trong các ví dụ về ý kiến báo cáo kiểm toán viên:
- # 1 - Ý kiến Sạch sẽ: Nếu kiểm toán viên hài lòng với các tài chính và theo anh / cô ấy, thì các tài liệu này được trình bày hợp lý.
- # 2 - Ý kiến Đủ điều kiện: Trong loại báo cáo này, kiểm toán viên sẽ nêu những hạn chế phải đối mặt trong khi kiểm toán.
- # 3 - Ý kiến bất lợi: Nếu các tuyên bố không được nêu chính xác.
Dưới đây là một số ví dụ thực tế và mẫu của Báo cáo kiểm toán để bạn hiểu rõ hơn. Các báo cáo này được lấy từ báo cáo thường niên của các công ty:
Ví dụ về Báo cáo Kiểm toán của Facebook
Dưới đây là ví dụ về báo cáo kiểm toán cho Facebook, một công ty của Hoa Kỳ, vì vậy nó phải tuân thủ các quy tắc GAAP. Báo cáo này đã được trích từ báo cáo thường niên của Facebook cho năm 2018. Kiểm toán viên cho Facebook là Ernest & Young.
Nó đã cung cấp báo cáo kiểm toán của mình theo 5 điểm đã được đề cập dưới đây:
# 1 - Ý kiến về Báo cáo tài chính
Trong đoạn đầu tiên, kiểm toán viên đã chỉ ra rằng họ có bảng cân đối kế toán đã được kiểm toán, Báo cáo thu nhập, Vốn chủ sở hữu của cổ đông và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty trong 3 năm qua. Ngoài ra, họ đã kiểm tra tất cả các ghi chú liên quan, trong đó giải thích cơ sở cho các con số và một số hướng dẫn kế toán. Dựa trên kết quả kiểm toán, EY xác nhận rằng các khoản tài chính phù hợp với tiêu chuẩn GAAP (Các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung). Dựa trên báo cáo, họ đã đưa ra một ý kiến trong sạch không đủ tiêu chuẩn; nó có nghĩa là kiểm toán viên hài lòng với các nguồn tài chính được cung cấp.
# 2 - Cơ sở cho ý kiến về báo cáo tài chính :
Trong phần này, kiểm toán viên đã đề cập rằng trong cuộc kiểm toán của mình, họ kiểm tra xem có bất kỳ sai sót, trình bày sai hoặc gian lận nào trong dữ liệu được cung cấp hay không. Họ đã thực hiện một số trường hợp thử nghiệm để kiểm tra số tiền được cung cấp trong tài chính. Ngoài ra, họ đã thử nghiệm các nguyên tắc kế toán được ban giám đốc sử dụng.
# 3 - Ý kiến về Kiểm soát nội bộ đối với Báo cáo tài chính
Trong phần này, kiểm toán viên đã kiểm tra xem công ty có được kiểm soát tài chính theo quy định của COSCO (Ủy ban Tổ chức Bảo trợ) và PCAOB (Ban Giám sát Kế toán Công ty Đại chúng) hay không. EY đã kiểm toán Báo cáo thu nhập, Bảng cân đối kế toán, Dòng tiền và Vốn chủ sở hữu của cổ đông cho mục đích này.
# 4 - Casis cho ý kiến:
Ở đây, kiểm toán viên đã đề cập đến quá trình hình thành ý kiến của họ. Họ đã đề cập rằng việc kiểm toán chính thức đã được thực hiện để xác nhận xem liệu kiểm soát mà Ban Giám đốc đề cập về tài chính có hợp lý hay không.
# 5 - Định nghĩa và Giới hạn của Kiểm soát Nội bộ Đối với Báo cáo Tài chính :
Ở đây, kiểm toán viên cho biết về các thủ tục có thể được sử dụng cho kiểm soát nội bộ như “cung cấp sự đảm bảo hợp lý về việc ngăn ngừa hoặc phát hiện kịp thời việc mua lại trái phép,” v.v. có thể là một số sai sót. Kiểm toán viên cũng đã đề cập tương tự trong báo cáo này.
Ví dụ về Báo cáo Kiểm toán của Tesco Plc
Tesco là một công ty tạp hóa đa quốc gia ở Anh. Đây là nhà bán lẻ lớn thứ ba trên thế giới tính theo doanh thu. Dưới đây là đoạn trích của báo cáo kiểm toán cho năm tài chính 18 do Deloitte lập. Nếu chúng ta so sánh từ ví dụ báo cáo kiểm toán cho Facebook, đã được đề cập ở trên, thì ví dụ báo cáo kiểm toán cho Tesco dường như phức tạp hơn và quy mô và tính chất lớn hơn.
Dưới đây là một số phần chính của báo cáo kiểm toán mẫu.
Ý kiến : Theo Deloitte, báo cáo tài chính và cơ sở lập báo cáo của họ tuân theo IFRS (Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế). Để kiểm toán, họ đã chọn Báo cáo thu nhập nhóm, Báo cáo tổng hợp thu nhập của nhóm, Bảng cân đối kế toán của Tập đoàn và Công ty mẹ, Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các thuyết minh liên quan.
Cơ sở cho ý kiến: Trong phần này, kiểm toán viên đã đề cập rằng việc thực hiện kiểm toán tuân theo các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế (Vương quốc Anh) (ISA (Vương quốc Anh)) và pháp luật hiện hành.
Tóm tắt phương pháp kiểm toán : Trong phần này, đầu tiên, kiểm toán viên đã chỉ rõ các vấn đề trọng yếu đối với cuộc kiểm toán đó là:
- Lưu trữ đánh giá sự suy giảm;
- Ghi nhận thu nhập thương mại;
- Định giá hàng tồn kho;
- Định giá nghĩa vụ hưu trí;
- Công nợ tiềm tàng;
- Trình bày báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Tập đoàn;
- Môi trường công nghệ bán lẻ, bao gồm cả bảo mật CNTT, và hình thành ý kiến của họ về các vấn đề trên. Ngoài ra, họ cũng cung cấp phạm vi kiểm toán.
Kết luận liên quan đến hoạt động liên tục: Trong phần này, Kiểm toán viên đã xem xét các báo cáo do Giám đốc công ty cung cấp khi chúng tôi biết rằng một tổ chức được coi là hoạt động liên tục. Vì vậy, các kiểm toán viên đang kiểm tra ở đây xem các giám đốc có sử dụng chuẩn mực kế toán hay không, lưu ý rằng công ty là một mối quan tâm thường xuyên. Ngoài ra, kiểm toán viên cũng đã kiểm tra những điểm không chắc chắn và khả năng hoạt động của công ty trong ít nhất 12 tháng tới. Theo Deloitte, họ không có gì để thêm hoặc thu hút sự chú ý liên quan đến điều đó.
Tuyên bố về rủi ro chính và khả năng tồn tại : Trong phần này, Deloitte đã đề cập đến quan điểm của họ về loại rủi ro và tuyên bố nào được các giám đốc đề cập và cách chúng được giảm thiểu. Kiểm toán viên đã kiểm tra báo cáo của Giám đốc rằng họ đã đánh giá triển vọng của các nhóm như thế nào và họ đã thực hiện khung thời gian như thế nào và bằng cách nào. Kiểm toán viên cũng muốn kiểm tra xem liệu Giám đốc có giải trình về việc công ty sẽ đáp ứng các khoản nợ phải trả của công ty như thế nào trong tương lai. Kiểm toán viên muốn Ban Giám đốc tiết lộ bất kỳ khoản nợ phải trả nào có thể phát sinh trong tương lai. Dựa vào đó, họ chuẩn bị một báo cáo. Deloitte xác nhận rằng họ không có tài liệu nào để báo cáo.
Phần kết luận
Ở trên, chúng tôi đã lấy một ví dụ mẫu về báo cáo kiểm toán của một công ty Hoa Kỳ tuân thủ theo GAAP và một công ty Vương quốc Anh tuân thủ theo IFRS. Mặc dù nội dung chính của cả hai báo cáo đều giống nhau, nhưng báo cáo của công ty Vương quốc Anh hiển thị thông tin chi tiết và cung cấp giải thích về tất cả các vấn đề kiểm toán trọng yếu, điều này sẽ khá hữu ích trong việc đưa ra quan điểm độc lập về công ty của một nhà phân tích.
