seychellesartprojects.org

Thủ tục Kiểm toán là gì?

Thủ tục kiểm toán là các bước được kiểm toán viên thực hiện để thu thập tất cả các thông tin về chất lượng tài chính do công ty cung cấp, giúp họ đưa ra ý kiến ​​về báo cáo tài chính liệu chúng có phản ánh đúng quan điểm và công bằng về tình hình tài chính của tổ chức hay không. Chúng được xác định và áp dụng ở giai đoạn lập kế hoạch của cuộc đánh giá sau khi xác định mục tiêu, phạm vi, cách tiếp cận và rủi ro liên quan đến cuộc đánh giá.

Phương pháp thủ tục đánh giá

Trong quá trình đánh giá sơ bộ, đánh giá viên được yêu cầu xác định và xác định chắc chắn mức độ rủi ro liên quan và theo đó xây dựng kế hoạch đánh giá. Kế hoạch đánh giá cần xác định các bước này và sẽ được đánh giá viên áp dụng để thu thập bằng chứng đánh giá.

Chúng có thể được chia thành hai loại:

# 1 - Thủ tục Kiểm toán Nội dung

Các thủ tục cơ bản là các quy trình, bước, thử nghiệm do kiểm toán viên thực hiện nhằm tạo ra bằng chứng thuyết phục về tính chính xác, đầy đủ, sự tồn tại, sự công bố thông tin, quyền hoặc giá trị tài sản / nợ phải trả, sổ sách kế toán hoặc báo cáo tài chính. Đối với bất kỳ thủ tục nào cần được kết luận, kiểm toán viên cần thu thập đủ bằng chứng kiểm toán để một kiểm toán viên có năng lực khác, khi áp dụng cùng một thủ tục trên cùng các tài liệu, cũng đưa ra kết luận tương tự. Nó có thể được coi là hoàn thành kiểm tra. Kiểm toán viên thường sử dụng thủ tục này khi có ý kiến ​​về lĩnh vực kiểm toán có tần suất rủi ro cao.

# 2 - Thủ tục Đánh giá Phân tích

Các thủ tục phân tích có thể được định nghĩa là các thử nghiệm / nghiên cứu / đánh giá thông tin tài chính thông qua việc phân tích các mối quan hệ hợp lý giữa cả dữ liệu tài chính và phi tài chính. Nói một cách dễ hiểu, các cuộc kiểm tra / thử nghiệm nhất định do kiểm toán viên thực hiện dựa trên số liệu nghiên cứu / kiến ​​thức / năm trước để kiểm tra và hình thành ý kiến ​​về báo cáo tài chính. Tùy thuộc vào lĩnh vực kiểm toán, thủ tục kiểm toán phân tích có thể khác nhau. Ví dụ, kiểm toán viên có thể so sánh hai bộ báo cáo tài chính của cùng một đơn vị về hai năm tài chính khác nhau hoặc đôi khi có thể so sánh dữ liệu tài chính của hai đơn vị riêng biệt để thu thập bằng chứng kiểm toán.

Các loại thủ tục kiểm toán

• Thanh tra - Kiểm tra là phương pháp được sử dụng phổ biến nhất. Theo đó, kiểm toán viên sẽ kiểm tra mọi giao dịch / tài liệu theo các bước, thủ tục đã được viết ra để đảm bảo tính chính xác.
• Quan sát - Theo kỹ thuật đánh giá này, đánh giá viên thường cố gắng kiểm tra những người khác đang thực hiện / thực hiện một quy trình cụ thể. Ví dụ: Kiểm toán viên có thể quan sát các bước tiếp theo trong quá trình xử lý GRN đối với hàng hóa đã mua.
• Xác nhận - Loại hình này được áp dụng để đảm bảo tính đúng đắn của báo cáo tài chính từ các nguồn nội bộ trong tổ chức được đánh giá hoặc từ các nguồn bên ngoài.
• Tính toán lại - Theo phương pháp kiểm toán này, kiểm toán viên thường vượt qua các kiểm tra thông tin do khách hàng trình bày. Itis thường được sử dụng trong trường hợp kiểm tra độ chính xác toán học.
• Thực hiện lại - Sử dụng thủ tục này, đánh giá viên thực hiện lại toàn bộ quy trình do khách hàng thực hiện để tìm ra những lỗ hổng, phát hiện đánh giá, v.v.

Các ví dụ thực tế về các thủ tục đánh giá

• Kiểm toán viên có thể đánh giá số dư chưa thanh toán của khách hàng bằng cách chuẩn bị lịch trình già hóa của các bên nợ, v.v. Kiểm toán viên có thể so sánh các khoản nợ giống nhau cho hai kỳ kiểm toán khác nhau và đưa ra kết luận dựa trên đó. Giống như nếu không có thay đổi trong chính sách tín dụng, không có thay đổi đáng kể về doanh số bán hàng, số dư của các con nợ phải gần như giống nhau, v.v.
• Phân tích tỷ số: Kiểm toán viên có thể sử dụng phương pháp này vì trong khi kiểm tra vốn lưu động, kiểm toán viên có thể so sánh tỷ số thanh toán hiện hành của các kỳ báo cáo khác nhau. Việc so sánh tài sản ngắn hạn / nợ ngắn hạn này phải gần như giống nhau trừ khi tổ chức sửa đổi các chính sách liên quan đến bất kỳ khoản mục nào trong vốn lưu động.
• Kiểm toán viên có thể kiểm tra và so sánh các tài khoản chi phí phúc lợi cho nhân viên trong các kỳ kế toán khác nhau. Số tiền này phải giữ nguyên hoặc tăng theo các chính sách khuyến mãi / gia tăng. Nếu một kiểm toán viên tìm thấy một lý do tăng / giảm khác ngoài lý do chính sách hoặc do luân chuyển nhân viên, thì có khả năng các khoản thanh toán gian lận được xử lý cho nhân viên giả mạo thông qua hệ thống tính lương.
• Kiểm tra chéo các khoản chi theo số lượng, tỷ lệ và khớp với số liệu thực tế. Ví dụ: giả sử 5KG khoai tây với giá 25 đô la / Kg sẽ tạo ra 1 KG khoai tây chiên. Đánh giá viên nên kiểm tra chi phí thực tế phải là khoảng 25 đô la để sản xuất 1 kg khoai tây chiên.
• Kiểm tra đường xu hướng của bất kỳ khoản chi phí nào. Số lượng này sẽ thay đổi tùy theo sản xuất. Nếu không khớp, rất có thể ban quản lý không ghi nhận đúng các khoản chi phí kịp thời.

Ưu điểm

Một số ưu điểm như sau:

• Nó giúp kiểm toán viên thu thập được bằng chứng kiểm toán quan trọng và thuyết phục để hình thành ý kiến ​​về báo cáo tài chính.
• Các thủ tục được xác định rõ ràng xác định lượng thời gian và năng lượng cần được triển khai để tìm kiếm bằng chứng kiểm toán.
• Các thủ tục được thiết lập trước giúp đánh giá viên tuân theo một loạt các bước xác định cần phải tuân theo để tìm kiếm bằng chứng đánh giá.
• Họ cũng giúp và đánh giá viên lập kế hoạch các lĩnh vực cần tập trung và quyết định loại thủ tục kiểm toán cần được áp dụng tốt.

Hạn chế

Mặc dù kiểm toán viên đã áp dụng một số thủ tục kiểm toán, nhưng kiểm toán viên không thể kết luận liệu báo cáo tài chính được lập có trình bày đúng và đúng hay không. Kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​luôn phải tuân theo những hạn chế vốn có của cuộc kiểm toán, được mô tả như sau:

• Lỗi do con người: Mặc dù đã kiểm tra ở mức độ kỹ lưỡng, nhưng vẫn có khả năng được phát biểu ý kiến ​​không đầy đủ do lỗi và thiếu sót của con người. Vì luôn có một người hiện diện đằng sau bất kỳ cỗ máy nào.
• Không có các hướng dẫn rõ ràng trong kế toán: Các chuẩn mực kiểm toán quy định một loạt các bước phải tuân theo khi tiến hành kiểm toán, nhưng có những tình huống vẫn chưa được xác định. Điều trị cần giả định trong những trường hợp này.
• Tồn tại Gian lận trong Quản lý: Có thể có khả năng xảy ra gian lận ở cấp quản lý cấp cao hoặc do sự thông đồng của nhóm nhân viên. Vì kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​dựa trên dữ liệu được bên được đánh giá chia sẻ nên bên được đánh giá có thể không có khả năng phát hiện ra gian lận đó.
• Phán đoán: Trong quá trình lập báo cáo tài chính, có những tình huống mà Ban Giám đốc cần đưa ra các phán đoán có thể khác nhau. Với sự thay đổi trong các xét đoán, kiểm toán viên có thể không mô tả chính xác vị trí của doanh nghiệp đó.

Điểm quan trọng

Với sự thay đổi của môi trường kinh doanh, mô hình kinh doanh, kiểm toán viên cần đảm bảo những thay đổi trong các thủ tục kiểm toán xác định trước. Vì với sự thay đổi của môi trường, các thủ tục này cũng trở nên lỗi thời. Ví dụ, với việc tăng cường tự động hóa, đánh giá viên cần thực hiện các thủ tục đánh giá lưu ý đến môi trường máy tính liên quan. Một cuộc đánh giá không có đánh giá hệ thống có thể không đầy đủ và có thể dẫn đến việc hình thành ý kiến ​​đánh giá sai.

Phần kết luận

Các thủ tục kiểm toán là một loạt các bước / quy trình / phương pháp được kiểm toán viên áp dụng nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán để đưa ra ý kiến ​​về báo cáo tài chính, liệu chúng có phản ánh quan điểm trung thực và hợp lý về tình hình tài chính của tổ chức hay không. Nó chủ yếu có hai loại - quy trình thực chất và quy trình phân tích. Tùy thuộc vào việc đánh giá rủi ro, kiểm toán viên áp dụng các thủ tục kiểm toán. Những điều này giúp kiểm toán viên lập kế hoạch đánh giá và theo đó đầu tư thời gian cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán. Ý kiến ​​kiểm toán vẫn phải chịu những hạn chế vốn có của cuộc kiểm toán.