seychellesartprojects.org

Cơ sở kế toán dồn tích là gì?

Kế toán dồn tích là nguyên tắc kế toán được chấp nhận nhất trong đó quy định rằng doanh thu được ghi nhận khi việc bán hàng được thực hiện (bất kể bán hàng bằng tiền mặt hay tín dụng) và chi phí được khớp và ghi nhận cùng với doanh thu tương ứng (bất kể nó được thanh toán bất cứ khi nào).

Các khoản phải trả trong kế toán là các khoản chi phí hoặc doanh thu đã được doanh nghiệp ghi nhận nhưng chưa thực hiện. Nói một cách dễ hiểu, chúng là các giao dịch tài chính đã được ước tính trong chu kỳ kế toán hiện tại và việc thanh toán sẽ được thực hiện trong tương lai.

Lý do chính của việc sử dụng này là để có được một bức tranh công bằng và chính xác về doanh nghiệp ở bất kỳ giai đoạn nào. Giả sử bạn, một nhà đầu tư, muốn biết doanh nghiệp đứng ở đâu tại bất kỳ thời điểm nào. Vậy bạn muốn biết điều gì? Bạn sẽ muốn biết một doanh nghiệp đang hoạt động như thế nào ngay bây giờ, chứ không phải những gì một doanh nghiệp sẽ nhận được trong thời gian ngắn. Nếu một công ty đang sử dụng cơ sở kế toán dồn tích, thì với tư cách là một nhà đầu tư, bạn sẽ không nghi ngờ gì - liệu các vấn đề hiện tại của công ty có chính xác nhất hay không.

Nó thể hiện chính xác những gì đang xảy ra trong doanh nghiệp, chứ không phải những gì một doanh nghiệp sẽ đạt được trong thời gian ngắn. Ví dụ, nếu một công ty đã bán sản phẩm theo hình thức tín dụng, thì nó sẽ hiển thị giống như doanh số bán hàng ngay cả khi công ty chưa nhận được tiền.

Một điểm quan trọng khác là nó có thể áp dụng cho các doanh nghiệp có quy mô tương đối vừa đến lớn và thu được một lượng tiền mặt kha khá trong bất kỳ năm nào.

Kế toán dồn tích hoạt động như thế nào?

Hãy xem xét một vài ví dụ kế toán dồn tích thực tế.

Ví dụ # 1 - Tài khoản Phải trả

Difference Ltd. có mức lương phải trả là $ 40.000. Chúng tôi sẽ xử lý nó như thế nào theo cơ sở dồn tích của kế toán?

Hiệu quả của giao dịch này sẽ là hai chiều. Điều đó có nghĩa là người ta cần ghi lại giao dịch này ở hai nơi.

Đầu tiên, nó sẽ được ghi nhận là chi phí tiền lương trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Và sau đó, nó sẽ được coi là một khoản nợ ngắn hạn và sẽ được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán của công ty.

Bây giờ chúng ta hãy xem xét một ví dụ thực tế. Dưới đây là ảnh chụp Nợ ngắn hạn của Colgate. Chúng tôi lưu ý rằng Colgate đã báo cáo các khoản phải trả là 1,124 triệu đô la trong năm 2016 và 1,110 triệu đô la trong năm 2015. Các khoản phải trả chủ yếu bao gồm các khoản phải trả lương.

nguồn: Colgate SEC Filings

Ví dụ # 2 - Chi phí Trả trước

Công ty TNHH tương tự có mức lương trả trước là 100.000 đô la. Chúng tôi sẽ xử lý nó như thế nào theo cơ sở dồn tích của kế toán?

Giao dịch này ngược lại với ví dụ trước.

Chúng tôi sẽ ghi lại giao dịch ở hai nơi.

Đầu tiên, chúng tôi sẽ ghi nhận nó dưới dạng chi phí tiền lương trong báo cáo thu nhập. Và chúng tôi cũng sẽ ghi nhận tiền lương trả trước dưới tài sản hiện tại của bảng cân đối kế toán.

Dưới đây là ảnh chụp nhanh Bảng cân đối kế toán của Facebook. Chúng tôi lưu ý rằng Facebook đã báo cáo chi phí trả trước lần lượt là 959 triệu đô la và 659 triệu đô la trong năm 2016 và 2015.

nguồn: Facebook SEC Filings

Ví dụ # 3 - Tài khoản Phải thu

Công ty TNHH Equal có tổng doanh thu là $ 10, 00,000. Trong tổng doanh số, 60% là tiền mặt. Chúng tôi sẽ xử lý giao dịch này như thế nào theo kế toán dồn tích?

Ở đây, 40% doanh số là bán tín dụng. Nhưng doanh thu tín dụng cũng sẽ được coi là doanh thu bán hàng và lợi nhuận sẽ được tạo ra bằng cách bao gồm cả tiền mặt và doanh thu tín dụng, sau đó trừ đi giá vốn hàng bán và chi phí hoạt động.

Nếu đó là kế toán tiền mặt, chúng tôi sẽ không ghi nhận doanh thu tín dụng.

Dưới đây là một ví dụ từ Bảng cân đối kế toán của Colgate. Chúng tôi lưu ý rằng Colgate đã báo cáo các khoản phải thu lần lượt là 1,411 triệu USD trên 1,427 triệu USD trong năm 2016 và 2015.

nguồn: Colgate SEC Filings

Ví dụ # 4

Hãy xem xét một công ty FMCG bán sản phẩm cho các cửa hàng bán lẻ. Những sản phẩm này là thành phẩm và có thể được bán cho người tiêu dùng và trị giá 25.000 đô la. Hiện nhà bán lẻ không thực hiện khoản thanh toán này trước nhưng hứa hẹn sẽ thanh toán số tiền này trong quý tiếp theo. Hãy xem xét bảng dưới đây, tóm tắt chuỗi các sự kiện.

Do đó, mặc dù số tiền được nhận vào ngày 1 tháng 4 đối với hàng hóa được giao vào ngày 1 tháng 2, các khoản tích lũy đó sẽ được ghi nhận là tài khoản phải thu vào chính ngày 1 tháng 2. Mặt khác, trong kế toán bằng tiền, các khoản doanh thu này chỉ được hạch toán hoặc ghi nhận khi thực tế nhận được khoản thanh toán.

Ví dụ số 5

Hãy xem xét một ví dụ thực tế. Tham khảo ảnh chụp màn hình sau đây mô tả tài chính của Amazon.com.

Ở đây, có thể nhận thấy rằng trong phần Các khoản phải thu, doanh nghiệp đã ghi một số con số. Các khoản thanh toán này mà công ty mong đợi nhận được từ khách hàng cho các dịch vụ hoặc hàng hóa được giao. Nhưng do khoản thanh toán này chưa được nhận nên sẽ có rủi ro tín dụng liên quan do có yếu tố không chắc chắn, và đó là lý do tại sao công ty cũng ghi nhận các khoản nợ khó đòi hoặc tài khoản khó đòi. Đây là một thực hành kế toán tốt và giúp loại bỏ sự không rõ ràng của doanh thu dựa trên dồn tích.

Ưu điểm

• Đó là một cách tiếp cận tổng thể: Không giống như kế toán tiền mặt, kế toán dồn tích là một hệ thống kế toán toàn diện. Bạn sẽ đồng ý rằng một doanh nghiệp không chỉ có tiền mặt. Có nhiều khía cạnh cần được tính đến. Theo hệ thống dồn tích, chúng ta có thể ghi lại tất cả các giao dịch tài chính của doanh nghiệp (tiền mặt và các giao dịch khác), và chúng ta cũng có thể tạo các báo cáo tài chính như báo cáo thu nhập, bảng cân đối kế toán để có cái nhìn tổng thể hơn về hoạt động tổng thể của một công ty.
• Hầu như không có chênh lệch / sai sót: Vì giao dịch tài chính được ghi nhận ngay lập tức khi nó xảy ra, nên hầu như không có khả năng chênh lệch hoặc không chính xác. Và vì mọi thứ đều được ghi lại mọi lúc, nên nếu ai đó muốn thực hiện kiểm toán, thông tin luôn có sẵn.
• Mức độ chính xác cao hơn: Không giống như kế toán tiền mặt, kế toán dồn tích thực hiện theo hệ thống bút toán kép. Điều đó có nghĩa là một tài khoản được ghi nợ và một tài khoản khác được ghi có. Kết quả là chúng ta có thể thấy một tài khoản bị giảm và một tài khoản khác đã tăng lên như thế nào. Nó làm tăng mức độ chính xác của kế toán và sau này, trong quá trình kiểm toán, mọi thứ trở nên dễ dàng hơn.
• Nó được công nhận bởi Đạo luật công ty: Nó được công nhận bởi Đạo luật công ty, và đó là lý do tại sao rất nhiều công ty tuân theo điều này.

Nhược điểm

• Khá phức tạp: Kế toán tiền mặt dễ ghi chép và dễ bảo quản. Nhưng kế toán dồn tích rất phức tạp trong việc ghi chép vì mỗi khi một giao dịch tài chính xảy ra, cần phải ghi vào sổ kế toán. Và việc duy trì toàn bộ hệ thống kế toán cũng không phải là một công việc dễ dàng.
• Toàn diện nhưng đầy thách thức để duy trì: Một doanh nghiệp có những khía cạnh khác nhau. Và nếu một doanh nghiệp có quy mô lớn, trong một ngày có hàng trăm, hàng nghìn giao dịch tài chính cần được ghi nhận theo phương thức kế toán này. Duy trì tất cả những điều này hàng ngày, hàng ngày, không phải là một công việc dễ dàng đối với một kế toán.