seychellesartprojects.org

Báo cáo tài chính hợp nhất là gì?

Báo cáo tài chính hợp nhất là báo cáo tài chính của tổng thể tập đoàn đại diện cho tổng công ty mẹ và tất cả các công ty con của tập đoàn và bao gồm cả ba báo cáo tài chính chính - báo cáo thu nhập, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bảng cân đối kế toán.

Giải thích

Một công ty mẹ, khi sở hữu một cổ phần đáng kể trong một công ty khác, công ty sau này được gọi là công ty con. Ngay cả khi cả hai đều có pháp nhân riêng biệt và đều ghi nhận báo cáo tài chính của mình, họ cần phải lập báo cáo tài chính hợp nhất để giúp nhà đầu tư hiểu rõ hơn.

Hãy lấy một ví dụ để hiểu điều này.

• Công ty MNC là một công ty cung cấp điện và cổ phiếu của công ty này được giao dịch trên sàn giao dịch chứng khoán. Bây giờ, Công ty MNC đã mua lại Công ty PPC. Cả hai công ty này đều có pháp nhân riêng biệt. Ở đây, Công ty MNC là công ty mẹ, và Công ty PPC là công ty con.
• Cả hai công ty này sẽ phát hành báo cáo tài chính riêng. Nhưng để hỗ trợ các nhà đầu tư và cổ đông, họ sẽ lập một báo cáo tài chính hợp nhất (bao gồm các báo cáo tài chính của cả hai công ty này trong một báo cáo duy nhất). Báo cáo hợp nhất này sẽ giúp các nhà đầu tư hiểu được bức tranh toàn cảnh của công ty.
• Ví dụ, tất cả các chi phí phát sinh cho hoạt động của Công ty PPC được tách biệt với Công ty MNC. Tuy nhiên, trong báo cáo hợp nhất, tất cả các chi phí của cả hai công ty này sẽ được ghi nhận. Tương tự, bảng cân đối kế toán của báo cáo hợp nhất sẽ mô tả vị thế của cả hai công ty này về tài sản, nợ phải trả và cổ phiếu.

Ví dụ về Báo cáo tài chính Hợp nhất

Đây là ví dụ của Colgate

Báo cáo thu nhập hợp nhất của Colgate

nguồn: Colgate SEC Filings

Bảng cân đối kế toán hợp nhất của Colgate

nguồn: Colgate SEC Filings

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất của Colgate

nguồn: Colgate SEC Filings

Trong phần tiếp theo, chúng ta sẽ xem cách chúng ta có thể định dạng một báo cáo tài chính hợp nhất để các nhà đầu tư hiểu được định hướng hoạt động của một công ty và công ty con của nó. Chúng ta sẽ xem xét cả Chuẩn mực Kế toán Quốc tế, được áp dụng trên toàn thế giới ngoại trừ GAAP, được áp dụng ở Hoa Kỳ.

Lập Báo cáo Tài chính Hợp nhất theo IAS 27

Các trường hợp công ty mẹ không cần trình bày báo cáo hợp nhất:

Trước tiên, hãy nói về nơi mà công ty mẹ không cần chuẩn bị và trình bày báo cáo hợp nhất -

• Nếu công ty mẹ là công ty con sở hữu toàn bộ hoặc một phần thì không cần trình bày báo cáo hợp nhất. Nhưng điều đó phụ thuộc vào thực tế là nếu chủ sở hữu không chất vấn công ty mẹ vì không đại diện cho báo cáo hợp nhất.
• Nếu cổ phiếu hoặc nợ của công ty mẹ không được giao dịch trên bất kỳ thị trường đại chúng nào, chẳng hạn như sàn giao dịch chứng khoán, thị trường không kê đơn, v.v., thì công ty mẹ không bắt buộc phải trình bày báo cáo tài chính hợp nhất.
• Nếu công ty mẹ sắp nộp báo cáo tài chính của mình với một khoản hoa hồng bảo đảm để phát hành bất kỳ loại công cụ nào trên thị trường đại chúng, thì công ty mẹ sẽ không bắt buộc phải trình bày bảng cân đối kế toán hợp nhất.
• Cuối cùng, nếu bất kỳ công ty mẹ nào của công ty mẹ này trình bày báo cáo hợp nhất theo quy định của Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS), thì công ty mẹ này không cần thiết phải trình bày bất kỳ báo cáo hợp nhất nào để sử dụng công khai.

Danh sách kiểm tra để lập Báo cáo tài chính hợp nhất

• Nó được tạo ra bằng cách thêm các báo cáo tài chính của các công ty mẹ và công ty con theo từng dòng. Công ty mẹ cần bổ sung tài sản, nợ phải trả, cổ phiếu, chi phí và thu nhập.
• Trong báo cáo hợp nhất, có một số điều sẽ không diễn ra. Thứ nhất, khoản đầu tư của công ty mẹ vào các công ty con sẽ không được đưa vào báo cáo tài chính hợp nhất. Thứ hai, bất kỳ phần vốn chủ sở hữu nào mà công ty mẹ có trong các công ty con sẽ không được đưa vào bảng cân đối kế toán hợp nhất.
• Nếu có bất kỳ giao dịch, số dư hoặc thu nhập hoặc chi phí nào trong nhóm, tất cả chúng sẽ bị loại bỏ khỏi báo cáo tài chính hợp nhất.
• Trong khi xác định lợi ích của thiểu số, có một số điều cần được quan tâm. Thứ nhất, lợi ích không kiểm soát đối với các công ty con trong lãi lỗ sẽ được xác định. Và thứ hai, lợi ích không kiểm soát của từng công ty con nên được xác định tách biệt với quyền sở hữu của công ty mẹ trong chúng. Lợi ích không kiểm soát nên được đề cập trong vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán hợp nhất, nhưng nó phải được báo cáo riêng biệt với các cổ đông sở hữu của công ty mẹ.
• Trong khi lập báo cáo hợp nhất, cần lưu ý rằng ngày lập báo cáo tài chính của công ty mẹ và công ty con là giống nhau. Nếu kỳ báo cáo của các công ty con khác với công ty mẹ thì công ty con cần thực hiện các điều chỉnh cần thiết. Các điều chỉnh sẽ là về giao dịch. Và cũng cần lưu ý rằng chênh lệch trong kỳ báo cáo giữa công ty mẹ và công ty con không được quá ba tháng.
• Trong khi lập báo cáo hợp nhất, một chính sách kế toán thống nhất được sử dụng trong các trường hợp tương tự.

Lập Báo cáo Tài chính Hợp nhất theo US GAAP

Nếu bạn đang ở Hoa Kỳ hoặc theo dõi GAAP, đây là một số điều bạn nên cân nhắc khi lập báo cáo tài chính hợp nhất -

• Nếu một công ty có đa số quyền biểu quyết ở một công ty khác (ở đây là hơn 50%), thì việc hợp nhất báo cáo tài chính có thể được thực hiện.
• Theo GAAP, nếu doanh nghiệp của bạn nắm giữ 20% đến 50% vốn chủ sở hữu, bạn cần phải báo cáo báo cáo tài chính của mình theo phương pháp vốn chủ sở hữu. Lý do đằng sau điều này là với tư cách là một công ty, khi bạn có 20% -50% vốn sở hữu trong công ty khác, bạn có thể phát huy ảnh hưởng của mình.
• Theo GAAP, trong báo cáo hợp nhất, phần vốn chủ sở hữu hoặc lợi nhuận giữ lại của các công ty con nên được loại bỏ.
• Nếu công ty con không được sở hữu hoàn toàn thì phần lãi không kiểm soát sẽ được sử dụng.
• Trong khi lập báo cáo hợp nhất, bảng cân đối kế toán của các công ty con phải được điều chỉnh theo giá trị thị trường hợp lý hiện tại của tài sản.
• Trong khi lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất, nếu doanh thu của công ty mẹ là chi phí của công ty con thì nên loại bỏ toàn bộ.

Hạn chế

Thông thường, có một số hạn chế mà chúng ta cần xem xét nếu chúng ta nghĩ từ quan điểm của nhà đầu tư -

• Trước hết, tất cả các công ty không công bố báo cáo hợp nhất. Tại Hoa Kỳ, bắt buộc phải công bố báo cáo tài chính hợp nhất hàng quý theo ủy quyền của Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch. Nhưng nếu bạn nhìn vào một công ty toàn cầu, không phải tất cả đều công bố các báo cáo hợp nhất. Đối với các nhà đầu tư, những tuyên bố này rất quan trọng để đưa ra một quyết định cụ thể.
• Báo cáo tài chính độc lập khác với báo cáo tài chính hợp nhất. Vì vậy, nếu một công ty không hiển thị báo cáo tài chính của mình một cách hợp nhất, sẽ rất khó để nhà đầu tư đưa ra quyết định đúng đắn. Ví dụ, tập đoàn Reliance có 123 công ty con và 10 công ty liên kết. Nhà đầu tư không thể xem qua từng báo cáo tài chính của từng công ty và sau đó đưa ra quyết định có nên đầu tư vào công ty đó hay không. Những tuyên bố này sẽ làm cho mọi thứ dễ dàng hơn nhiều cho các nhà đầu tư. Tại Ấn Độ, các công ty tuân theo Quy định của Ủy ban Trao đổi Bảo mật của Ấn Độ (SEBI). Theo Quy định SEBI 2015, không bắt buộc phải công bố báo cáo hợp nhất. Do đó, hầu hết các công ty không công bố báo cáo hợp nhất.
• Thông thường, các nhà đầu tư cần thực hiện phân tích tỷ lệ để hiểu được tình hình hoạt động của một công ty. Nhưng trong trường hợp của bảng cân đối kế toán hợp nhất, tỷ lệ hàng tồn kho và tỷ lệ vòng quay các khoản phải thu dường như không quan trọng nhiều trong báo cáo hợp nhất.

Phần kết luận

Báo cáo tài chính hợp nhất mô tả những gì một nhóm công ty đang hướng tới. Nó cho ta một bức tranh rõ ràng về các nhà đầu tư hiện tại và tiềm năng về công ty và tương lai của nó. Nhưng chúng luôn không giúp ích gì, cho đến khi bạn thực hiện một cách tiếp cận chi tiết. Bạn cần kiểm tra các ghi chú được đề cập trong báo cáo tài chính để điều tra giao dịch và hiểu lý do tại sao mục nhập đã được ghi nhận. Điều này sẽ giúp bạn biết chính xác một công ty.