seychellesartprojects.org

Chứng khoán có sẵn để bán là gì?

Chứng khoán sẵn sàng để bán là các khoản đầu tư chứng khoán nợ hoặc chứng khoán vốn mà công ty dự kiến ​​sẽ bán trong ngắn hạn và do đó sẽ không được giữ đến ngày đáo hạn. Các khoản này được báo cáo trên bảng cân đối kế toán theo giá trị hợp lý. Tuy nhiên, bất kỳ khoản lãi và lỗ chưa thực hiện nào phát sinh từ chứng khoán đó không được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mà được báo cáo vào thu nhập tổng hợp khác như một phần vốn chủ sở hữu của cổ đông. Bất kỳ khoản cổ tức nào nhận được trên chứng khoán đó, thu nhập từ tiền lãi và lãi và lỗ thực tế khi chứng khoán được bán đều được ghi nhận trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Ví dụ về chứng khoán có sẵn để bán

nguồn: Starbucks SEC Filings

Các khoản đầu tư sẵn có để bán cho Starbucks bao gồm Nghĩa vụ đại lý, Thương phiếu, Chứng khoán Nợ Doanh nghiệp, Nghĩa vụ của chính phủ nước ngoài, Chứng khoán kho bạc Hoa Kỳ, Thế chấp, và các ABS khác, và Chứng chỉ tiền gửi.

Tổng giá trị hợp lý của các chứng khoán đó là 151,7 triệu đô la trong năm 2017.

Có sẵn để bán Các bài viết trên tạp chí chứng khoán

Ngân hàng ABC mua 100000 đô la vốn chủ sở hữu Chứng khoán của Divine Limited vào ngày 01/01/2016, được phân loại là AFS trong sổ sách tài khoản của mình. Ngân hàng ABC nhận thấy vào cuối niên độ kế toán rằng giá trị khoản đầu tư Sẵn sàng để Bán đã giảm xuống còn $ 95000 vào cuối kỳ. Vào cuối năm thứ hai, giá trị đầu tư tăng lên $ 110000, và Ngân hàng ABC đã bán như vậy.

# 1 - Mua chứng khoán

Mục Nhật ký ghi lại việc mua 100000 đô la chứng khoán vốn của Divine Limited được đề cập như sau:

# 2 - Sự suy giảm giá trị

Sổ Nhật ký ghi giảm giá trị chứng khoán vốn chủ sở hữu cuối năm như sau:

# 2 - Gia tăng giá trị

Sổ Nhật ký ghi tăng giá trị chứng khoán vốn chủ sở hữu vào cuối năm thứ hai, cũng như việc bán một khoản đầu tư, được đề cập như sau:

Do đó, chúng ta có thể thấy khi nào một khoản đầu tư Sẵn sàng để Bán được phân loại theo danh mục AFS; mọi khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện được báo cáo trong Thu nhập Toàn diện Khác như được trình bày ở trên trong trường hợp của Ngân hàng ABC. Khi điều tương tự được thực hiện đối với việc bán các chứng khoán đó được báo cáo trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Chứng khoán có sẵn để bán trong các ngân hàng và tổ chức tài chính

Chúng được phân loại rộng rãi bởi Ngân hàng và các Tổ chức Tài chính trong Sổ Ngân hàng hoặc Sổ Giao dịch.

• Sổ ngân hàng đề cập đến các tài sản trên bảng cân đối kế toán của Ngân hàng dự kiến ​​sẽ được giữ đến ngày đáo hạn. Các ngân hàng và các tổ chức tài chính không bắt buộc phải đánh dấu các tài sản này trên cơ sở đánh dấu vào thị trường (MTM), và các tài sản đó thường được giữ theo nguyên giá trong sổ sách kế toán của công ty. Danh mục phổ biến bao gồm các tài sản trong danh mục Được giữ đến ngày đáo hạn (HTM).
• Sổ giao dịch đề cập đến các tài sản do Ngân hàng nắm giữ, sẵn sàng để bán và được giao dịch thường xuyên. Những tài sản này được mua với mục đích không được giữ cho đến khi đáo hạn mà để sinh lời trong thời gian ngắn hạn. Các Ngân hàng và Tổ chức Tài chính được yêu cầu đánh dấu các tài sản này vào nhãn hiệu để đưa ra thị trường (MTM) hàng ngày và các tài sản đó được ghi nhận theo giá trị hợp lý, còn được gọi là Kế toán đánh dấu thị trường. Danh mục phổ biến bao gồm tài sản được nắm giữ trong danh mục Được giữ để giao dịch (HFT) và danh mục Có sẵn để bán (AFS).

Sự khác biệt giữa Chứng khoán Sẵn sàng để Bán so với Chứng khoán Giao dịch và Chứng khoán Giữ đến Ngày đáo hạn

Cơ sở để so sánh		Có sẵn để bán (AFS)		Được tổ chức để giao dịch (HFT)		Giữ đến ngày trưởng thành (HTM)
Ý nghĩa		Nó bao gồm chứng khoán nợ và chứng khoán vốn, không được kỳ vọng sẽ được giữ đến ngày đáo hạn hoặc được giao dịch trong thời gian tới. Nói một cách đơn giản, nó bao gồm tất cả các chứng khoán không thuộc HFT và HTM.		Nó bao gồm nợ và chứng khoán vốn, được mua lại với mục đích thu lợi nhuận trong thời gian ngắn hạn.		Nó bao gồm chứng khoán nợ, được mua lại với mục đích được giữ cho đến khi đáo hạn.
Đo đạc		Được ghi trên sổ kế toán theo Giá trị Hợp lý;		Được ghi trên sổ kế toán theo Giá trị Hợp lý;		Được ghi trên sổ kế toán theo giá phân bổ; (Giá gốc được phân bổ bằng giá gốc trừ đi mọi khoản thanh toán gốc cộng với mọi khoản chiết khấu được phân bổ hoặc trừ đi bất kỳ khoản phí bảo hiểm đã phân bổ nào, trừ đi mọi tổn thất do tổn thất.
Xử lý lãi / lỗ chưa thực hiện		Bất kỳ khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện nào đều được báo cáo theo Thu nhập Toàn diện Khác.		Bất kỳ khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện nào đều được báo cáo trong Báo cáo thu nhập.		Các chứng khoán đó được báo cáo là tài sản lưu động (nếu thời gian đáo hạn nhỏ hơn hoặc bằng một năm) hoặc tài sản dài hạn (nếu thời hạn thanh toán trên một năm).
Sổ giao dịch / Sổ ngân hàng		Được phân loại theo Sổ giao dịch của Ngân hàng / FI		Được phân loại theo Sổ giao dịch của Ngân hàng / FI		Được phân loại theo Sổ ngân hàng của Ngân hàng / FI

Phần kết luận

Sẵn sàng để Bán Chứng khoán là một hạng mục quan trọng của danh mục đầu tư được lưu giữ trong sổ kế toán của các Ngân hàng / FI. Mục đích của ban quản lý quyết định việc phân loại đầu tư Sẵn sàng để Bán. Bằng cách phân loại chúng theo danh mục Chứng khoán AFS khi giá trị hợp lý giảm xuống, khoản lỗ chưa thực hiện có thể được báo cáo trong Thu nhập toàn diện khác mà không ảnh hưởng đến Báo cáo thu nhập.