seychellesartprojects.org

Các mục nhập Nhật ký cho Tài sản Thuế hoãn lại

Nếu một công ty đã nộp thừa thuế hoặc đã nộp thuế trước trong một kỳ tài chính nhất định, thì số thuế đã nộp thừa được gọi là tài sản thuế thu nhập hoãn lại và sổ nhật ký của công ty được tạo khi có sự khác biệt giữa thu nhập chịu thuế và thu nhập kế toán.

Có thể có tình huống sau về tài sản thuế thu nhập hoãn lại:

1. Nếu lợi nhuận ghi sổ nhỏ hơn lợi nhuận chịu thuế. Sau đó, tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tạo ra.
2. Nếu theo sổ sách, tài khoản bị lỗ, nhưng theo quy định của thuế thu nhập, công ty có lãi, thì khoản thuế đó phải nộp và sẽ thuộc tài sản thuế thu nhập hoãn lại có thể được sử dụng để nộp thuế cho năm sau.

Ví dụ về các bài nhập nhật ký tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Giả sử công ty của bạn đã mua một tài sản với giá 30.000 đô la, tài sản này có thể được khấu hao theo sổ sách theo phương thức đường thẳng trong 3 năm mà không có giá trị cứu vãn. Nhưng do một số quy định về thuế, vì mục đích tính thuế, tài sản này có thể được khấu hao hết trong năm đầu tiên. Giả sử thuế suất là 30% và trong ba năm tới, EBITDA là 50.000 đô la mỗi năm.

Trong năm 1:

• EBITDA = 50.000 đô la
• Khấu hao theo sổ sách = 30.000 / 3 = 10.000 đô la
• Lợi nhuận trước thuế theo sách = 50000-10000 = $ 40.000
• Thuế theo sách = 40000 * 30% = 12.000 USD

Nhưng theo quy định về thuế, tài sản này có thể được khấu hao hết trong những năm đầu tiên.

• Vì vậy Theo quy định về thuế Lợi nhuận trước thuế = 50000-30000 = $ 20.000
• Số thuế thực trả = 20.000 * 30% = 6.000 đô la

Do các quy định về thuế và kế toán, năm đầu tiên công ty của bạn đã thể hiện nhiều thuế hơn nhưng lại trả số thuế thấp hơn có nghĩa là công ty đã tạo ra nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại trong sổ sách của mình cho năm 1

• Thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm 1 = 12000-6000 = 6.000 USD

Mục nhật ký sau đây phải được thông qua trong năm 1 để ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại:

Trong năm 2:

• Thuế cho mỗi cuốn sách phải giống nhau = 12.000 đô la

Nhưng trên thực tế, bạn đã khấu hao toàn bộ tài sản trong năm 1, vì vậy trong năm thứ hai.

• Số thuế thực trả = 50.000 * 30% = 15.000 đô la

Như chúng ta có thể thấy trong Y2 số thuế thực tế phải trả nhiều hơn số thuế phải nộp trong sổ sách, điều đó có nghĩa là

• Tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong Y2 = 15.000 -12.000 = 3.000 đô la

Sổ nhật ký sau phải được chuyển vào năm thứ 2 để ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại:

Năm 3 -

Tương tự trong năm 3 cũng như vậy:

• Tài sản thuế thu nhập hoãn lại = $ 3,000

Mục nhật ký sau đây phải được thông qua vào năm thứ 3 để ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại:

Bây giờ, nếu bạn thấy trong ba năm này tổng nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại = 6.000 đô la và tổng tài sản thuế thu nhập hoãn lại = 3.000 đô la + 3.000 đô la = 6.000 đô la, do đó trong vòng đời của tài sản thuế thu nhập hoãn lại và nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại đã vô hiệu hóa lẫn nhau.

Báo cáo thuế thu nhập hoãn lại của Microsoft

Microsoft Corp là một công ty đa quốc gia của Hoa Kỳ có trụ sở chính tại Washington. Nó thuộc lĩnh vực kinh doanh phát triển, sản xuất và cấp phép phần mềm như Microsoft Office. Theo báo cáo thường niên năm 2018, doanh thu hàng năm của nó là 110,4 tỷ đô la.

Dưới đây là ảnh chụp màn hình báo cáo tài sản thuế thu nhập hoãn lại và công nợ phải trả. Như chúng ta có thể thấy, Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tạo ra chủ yếu từ “Doanh thu dồn tích” và “Chuyển tiếp ghi có”. Nguồn gốc chính của Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là Doanh thu chưa thực hiện. Từ năm 2017 đến năm 2018, tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuần đã tăng từ -5,486 triệu lên 828 triệu đô la.

Nguồn: //www.microsoft.com

Tài sản thuế hoãn lại của Amazon

Amazon là một công ty đa quốc gia của Mỹ có trụ sở tại Washington. Trọng tâm chính của Amazon là thương mại điện tử, điện toán đám mây và trí tuệ nhân tạo. Theo báo cáo thường niên năm 2018, doanh thu hàng năm của nó là 233 tỷ đô la. Dưới đây là ảnh chụp màn hình báo cáo tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả của Amazon. Các nguồn chính cho tài sản thuế thu nhập hoãn lại là Kết chuyển lỗ và Bồi thường dựa trên cổ phiếu. “Khấu hao và khấu hao” là nguồn gốc chính của các khoản nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả. Từ năm 2017 đến năm 2018, Nợ thuế thu nhập hoãn lại thuần đã tăng từ $ 197 Hàng triệu lên $ 544 Hàng triệu.

Nguồn: //ir.aboutamazon.com

Ưu điểm

• Việc một công ty hiển thị các tài khoản khác nhau cho mục đích thuế và mục đích kế toán là hoàn toàn hợp pháp. Vì vậy, bằng cách sử dụng chức năng thuế hoãn lại này, một công ty có thể nộp thuế ít hơn khi thấy lợi nhuận thấp hơn và hoãn nộp thuế cho những năm tới khi lợi nhuận sẽ tăng lên.

Nhược điểm

• Việc ghi sổ nhật ký tài sản thuế thu nhập hoãn lại có thể ảnh hưởng đến dòng tiền của công ty trong những năm tới. Vì vậy, một công ty sẽ phải sử dụng điều này để giữ tiền mặt trong tương lai.
• Trong khi nghiên cứu báo cáo tài chính của công ty, nhà đầu tư có thể bị đánh lừa khi nhìn vào thu nhập ròng của công ty trong khi không nhìn vào tài sản thuế thu nhập hoãn lại và nợ phải trả.
• Mặc dù nó là hợp pháp, các công ty có thể sử dụng một số cách bất hợp pháp để tận dụng các tính năng của nó.

Phần kết luận

Trong khi hiểu và áp dụng tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc nợ phải trả, điều quan trọng là các công ty và nhà đầu tư phải phân tích và hiểu tác động dòng tiền trong tương lai của nó. Dòng tiền trong tương lai có thể bị ảnh hưởng bởi tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc nợ phải trả. Nếu thuế thu nhập hoãn lại phải trả ngày càng tăng, điều đó có nghĩa là nó là một nguồn tiền mặt và ngược lại. Vì vậy, bằng cách phân tích thuế thu nhập hoãn lại này giúp đánh giá số dư đang chuyển về phía trước.