Kế toán thuế thu nhập (Định nghĩa, Ví dụ) | Từng bước một

Kế toán thuế thu nhập

Kế toán thuế thu nhập là cần thiết để ghi nhận thuế thu nhập phải nộp trên sổ sách kế toán và xác định chi phí thuế cho kỳ hiện tại. Khoản tiền này phải được thanh toán trước hoặc sau khi kết thúc năm tài chính và được ghi nhận trên sổ sách kế toán tương ứng. Có sự khác biệt giữa giá trị được ghi nhận trong báo cáo tài chính để lập báo cáo tài chính và giá trị được ghi nhận cho mục đích tính thuế.

Các thuật ngữ chính trong kế toán thuế thu nhập

Tìm hiểu kế toán thuế thu nhập trước hết chúng ta cần hiểu ý nghĩa của các thành phần sau: -

  1. Lợi nhuận kế toán - Lợi nhuận kế toán có nghĩa là lợi nhuận, được thể hiện trên báo cáo lãi và lỗ sau khi xem xét tất cả các khoản thu nhập và chi phí trừ trước thuế.
  2. Lợi nhuận chịu thuế - Lợi nhuận chịu thuế có nghĩa là lợi nhuận thu được theo luật thuế và khoản thuế cần phải nộp theo luật thuế.
  3. Thuế hiện hành - Thuế hiện hành là loại thuế phải nộp hoặc trả trên lợi nhuận chịu thuế theo thuế suất áp dụng của năm hiện hành.
  4. Thuế thu nhập hoãn lại - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là loại thuế phát sinh do sự khác biệt về thời điểm. Chênh lệch tạm thời / theo thời điểm là chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của tài sản và nợ phải trả trong báo cáo tài chính và giá trị của Tài sản và nợ phải trả được quy cho cơ sở tính thuế.

Để hiểu các thuật ngữ trên, chúng ta hãy lấy một ví dụ - 

Nếu chúng tôi mua một tài sản trị giá $ 1000 vào đầu năm và Tỷ lệ khấu hao theo mục đích báo cáo tài chính là 10% và theo luật thuế là 20% và lợi nhuận trước khấu hao và thuế là $ 500.

  • Lợi nhuận kế toán sẽ là ($ 500 - Khấu hao theo kế toán ($ 1000 * 10% = $ 100) tức là $ 400.
  • Lợi nhuận chịu thuế sẽ là ($ 500 - Khấu hao theo thuế ($ 1000 * 20% = $ 200)) tức là $ 300
  • Thuế Hiện hành sẽ phải trả trên $ 300 * Thuế suất.
  • Thuế hoãn lại sẽ phát sinh trên chênh lệch tạm thời, tức là chênh lệch giữa khấu hao theo kế toán và khấu hao theo thuế. Trong ví dụ trên, thuế hoãn lại sẽ phát sinh ở mức 100 đô la.

Nhật ký Kế toán Thuế Thu nhập

1. Cung cấp thuế Thu nhập - Cung cấp thuế thu nhập được ghi trên sổ sách kế toán bằng cách ghi nợ lãi lỗ a / c và sẽ được ghi dưới hình thức nợ trên Bảng cân đối kế toán.

2 . Nộp thuế thu nhập ứng trước - Thuế thu nhập ứng trước sẽ hiển thị bên dưới Tài sản trong Bảng cân đối kế toán.

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

Thuế thu nhập hoãn lại có hai loại - Thuế thu nhập hoãn lại Tài sản và Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

# 1 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (DTA) - DTA phát sinh khi lợi nhuận ghi sổ nhỏ hơn lợi nhuận tính theo thuế. Chúng tôi hiểu điều này với ví dụ dưới đây. Ví dụ: Công ty TNHH X Có lợi nhuận theo báo cáo Lãi & lỗ là $ 5000 trước khi có ảnh hưởng của khấu hao và theo tỷ lệ khấu hao là 20% theo mục đích báo cáo tài chính và 10% theo mục đích thuế thu nhập.

  • Lợi nhuận theo Báo cáo tài chính - $ 5000 - ($ 5000 * 20%) = $ 4.000
  • Lợi nhuận theo Mục đích thuế - $ 5000 - ($ 5000 * 10%) = $ 4,500

Vì lợi nhuận từ Thuế nhiều hơn lợi nhuận sổ sách, do đó, chúng ta phải trả nhiều thuế hơn bây giờ và ít thuế hơn trong tương lai và do điều kiện này sẽ phát sinh, và DTA sẽ là ($ 4,500 - $ 4,000)

# 2 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (DTL) - DTL phát sinh khi lợi nhuận ghi sổ lớn hơn lợi nhuận tính theo thuế. Chúng tôi hiểu điều này với ví dụ dưới đây.

Ví dụ: Công ty TNHH X có lợi nhuận là 5.000 đô la sau khi xem xét khoản lãi phải thu là 500 đô la, nhưng theo thuế thu nhập thì lãi suất phải thu khi thực nhận.

  • Lợi nhuận theo Báo cáo tài chính - $ 5000
  • Lợi nhuận theo Mục đích thuế - $ 5000 - $ 500 = 4,500

Vì lợi nhuận từ Thuế nhỏ hơn lợi nhuận sổ sách, do đó, chúng ta phải trả ít thuế hơn bây giờ và thuế nhiều hơn trong tương lai và do DTL này sẽ phát sinh, và DTL sẽ là ($ 5000 - $ 4000) * Thuế suất

Ghi nhận thuế hoãn lại

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại sẽ được ghi nhận trên sổ sách kế toán bằng cách ghi có lãi và lỗ a / c và các nghĩa vụ thuế khác nhau sẽ được ghi nhận bằng cách ghi nợ lãi và lỗ a / c

Các mục Tạp chí như sau:

Lợi thế

  • Nếu một tổ chức kinh doanh đang làm kế toán thuế, nó sẽ giúp họ khai thuế.
  • Nó tiết kiệm thời gian của một thực thể kinh doanh để thực hiện việc tính toán tại thời điểm nộp tờ khai thuế.
  • Một thực thể kinh doanh có thể lập kế hoạch thuế.
  • Chỉ cần duy trì một hệ thống kế toán, bạn có thể tiết kiệm chi phí nhân lực và chi phí cho phần mềm kế toán.

Nhược điểm

  • Một đơn vị kinh doanh nhỏ chỉ có thể duy trì kế toán thuế.
  • Nó sẽ không đưa ra bức tranh chính xác về chi phí hoạt động và lợi ích.
  • Các công ty được yêu cầu kiểm toán tài khoản của họ không thể chỉ tuân theo phương pháp kế toán thuế thu nhập.

Phần kết luận

Sau khi đọc phần trên, chúng tôi đã hiểu rằng có sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế. Trước khi xác định lợi nhuận tính theo thuế thu nhập, chúng ta phải hiểu các khoản dự phòng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và tính lợi nhuận chịu thuế. Nếu một tổ chức tuân theo chế độ kế toán thuế thì vào cuối năm, họ không cần phải thực hiện việc tính toán lợi nhuận chịu thuế, nhưng điều này chỉ giới hạn đối với những tổ chức mà Luật công ty không được áp dụng và hoặc không cần thiết phải ghi sổ của các Tài khoản theo chuẩn mực kế toán.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found