seychellesartprojects.org

Phân tích phương sai là gì?

Phân tích phương sai là việc xác định và kiểm tra sự khác biệt giữa số tiêu chuẩn mà doanh nghiệp mong đợi đạt được và số thực tế đạt được, giúp doanh nghiệp phân tích kết quả thuận lợi hoặc không thuận lợi về chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. của doanh nghiệp hoặc số lượng do họ sản xuất hoặc bán, v.v.

Nói một cách dễ hiểu, nó là nghiên cứu về độ lệch của kết quả thực tế so với hành vi dự báo trong tài chính. Về cơ bản, điều này liên quan đến sự khác biệt giữa hành vi thực tế và hành vi được lập kế hoạch cho thấy và hiệu quả kinh doanh đang bị tác động như thế nào.

Các doanh nghiệp thường có thể cải thiện kết quả của mình nếu trước tiên họ sẽ lập kế hoạch tiêu chuẩn cho hoạt động của mình, nhưng đôi khi, kết quả thực tế của họ không khớp với kết quả tiêu chuẩn mong đợi của họ. Khi có kết quả thực tế, Ban Giám đốc có thể tập trung vào các điểm khác biệt so với các tiêu chuẩn để tìm ra các lĩnh vực cần cải thiện.

Ví dụ: giả sử rằng Taj Hotel trả cho nhân viên dọn phòng 5 đô la mỗi giờ. Đội ngũ dọn phòng có mất nhiều thời gian hơn để dọn phòng sau đó ban quản lý đã lên kế hoạch không? Điều này dẫn đến hiệu quả Phương sai lao động trực tiếp.

Giải trình

Giả sử một công ty đặt mục tiêu tạo ra lợi nhuận là 100 triệu đô la bằng cách bán hàng hóa trị giá 200 triệu đô la và tổng chi phí sản xuất là 100 triệu đô la.

Nhưng cuối năm, công ty nhận thấy lợi nhuận là 50 triệu đô la thay vì 100 triệu đô la, điều này không phù hợp với tổ chức nên công ty phải suy nghĩ về lý do không đạt được chỉ tiêu công ty đề ra . Có những yếu tố nhất định ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty bằng cách phân tích các dữ kiện mà họ biết rằng chi phí sản xuất thay đổi từ 100 triệu đô la đến 120 triệu đô la. Chi phí sản xuất thay đổi do các yếu tố sau

1. Thay đổi chi phí nguyên vật liệu.
2. Thay đổi chi phí lao động
3. Và, thay đổi trong chi phí chung

Vì vậy, sự khác biệt từ đầu ra Thực tế đến đầu ra tiêu chuẩn được gọi là phương sai

Các loại phương sai

• Phương sai có thể kiểm soát được có thể được kiểm soát bằng cách thực hiện hành động cần thiết.
• Phương sai không kiểm soát được (UV) nằm ngoài tầm kiểm soát của Trưởng phòng.
• Nếu UV là tiêu chuẩn về bản chất và tồn tại lâu dài, tiêu chuẩn có thể yêu cầu sửa đổi
• Điều rất quan trọng là phải biết nguyên nhân của phân tích phương sai để người ta có thể tiếp cận các biện pháp hiệu chỉnh

4 loại phân tích phương sai hàng đầu trong lập ngân sách

Dưới đây là 4 loại Phân tích Phương sai Hàng đầu

# 1 - Phương sai trọng yếu

• Nếu bạn trả quá nhiều thì chi phí mua hàng sẽ tăng lên
• Nếu bạn sử dụng quá nhiều nguyên vật liệu thì chi phí sản xuất sẽ tăng lên

Cả chi phí mua và chi phí sản xuất đều phụ thuộc vào nhau, vì vậy chúng ta phải xem xét không chỉ chi phí mua mà còn cả Chi phí sản xuất để biết tổng phương sai.

Ví dụ về phương sai vật chất

Dưới đây là ví dụ về phương sai trọng yếu

Phương sai chi phí

A: (Số lượng tiêu chuẩn: 800 Kg) * (Giá tiêu chuẩn: Rs.6 / -) - (Số lượng thực tế: 750kg) * (Giá thực tế: Rs.7 / -)

B: (Số lượng tiêu chuẩn: 400 Kg) * (Giá tiêu chuẩn: Rs.4 / -) - (Số lượng thực tế: 750kg) * (Giá thực tế: Rs.5 / -)

Tác động của phương sai của Chi phí Nguyên vật liệu là do Giá cả và Số lượng.

Tác động của giá đến phân tích phương sai trọng yếu

Sự thay đổi của giá đối với loại A là (Rs.7 / - trừ Rs.6 / -) cho 750 Kg

• Tác động của giá đối với vật liệu A: (Rs.1 / -) * (750Kg) = Rs.750 (A)

Mức giá thay đổi cho Loại B là (5 Rs / - trừ 4 Rs / -) cho 750 Kg

• Tác động của giá đối với vật liệu B: (Rs.1 / -) * (500Kg) = Rs.500 (A)

Tổng tác động của giá = Rs.750 (A) + Rs.500 (A) = Rs.1250 (A)

• * F là viết tắt của Thuận lợi
• * A là viết tắt của Adverse.

Tác động của số lượng đối với phân tích phương sai trọng yếu

Sự thay đổi về số lượng được sử dụng trong vật liệu loại A là (800 Kg- 750Kg) * 6

• Giá do thay đổi Số lượng hoặc Loại A là: 300 (F)

Sự thay đổi về số lượng được sử dụng trong vật liệu loại B là (400 Kg- 500Kg) * 4

• Giá do thay đổi Số lượng hoặc Loại A là: 400 (A)

Tác động của Số lượng đối với Phương sai Chi phí là 300 (F) -400 (A) = 100 (A)

Ngoài ra, số lượng có thể được phân tích thành hai loại, tức là Sản lượng và Hỗn hợp. Năng suất xảy ra do việc sử dụng nguyên liệu kém hơn hoặc nguyên liệu dư thừa. So sánh, Mix là do sử dụng kết hợp hai nguyên liệu với một tỷ lệ khác nhau trong quá trình sản xuất.

# 2 - Phương sai lao động

Phương sai lao động xảy ra khi chi phí lao động thực tế khác với chi phí lao động dự kiến

• Nếu bạn trả quá nhiều, đó sẽ là cá nhân
• Nếu sử dụng quá nhiều giờ gọi là hiệu quả lao động sẽ ảnh hưởng đến sản xuất

Ví dụ về phương sai lao động

Tiêu chuẩn (sản xuất 4 chiếc trong 1 giờ)

• Có tay nghề: 2 người @ 20 /
• Semiskilled: 4 công nhân @ 12 / -
• Không có tay nghề: 4 Công nhân @ 8 / -

Sản lượng thực tế

• Có tay nghề: 2 người @ 20 /
• Semiskilled: 3 công nhân @ 14 / -
• Không có tay nghề: 5 Công nhân @ 10 / -
• 200 giờ làm việc
• 12 giờ thời gian không hoạt động
• Sản xuất 810 miếng

• Thời gian thực tế cho công nhân lành nghề: 200 * 2 (Không. Của nhân viên) = 400 giờ
• Thời gian làm việc thực tế cho công nhân lành nghề: (200 giờ- 12 (thời gian nhàn rỗi) * 2 (Không có nhân viên) = 376 giờ

Thời gian tiêu chuẩn cho công nhân lành nghề

• Để sản xuất 4 miếng (Thời gian tiêu chuẩn), một công nhân lành nghề cần 2 giờ để sản xuất 810 miếng theo thời gian tiêu chuẩn
• 4/2 * (810) = 405 giờ

Phương sai chi phí lao động trực tiếp

• (Giờ chuẩn * Tỷ lệ chuẩn) - (Thời gian thực tế * Tỷ giá thực tế)

Phân tích phương sai tỷ lệ lao động trực tiếp

• (Tỷ lệ chuẩn- Tỷ lệ thực tế) * Thời gian thực tế

Phương sai hiệu quả lao động trực tiếp

• Tỷ lệ chuẩn * (Giờ chuẩn - Giờ thực)

Các lý do cho sự khác biệt về lao động

• Các vấn đề liên quan đến thời gian.
• Thay đổi về mẫu mã và tiêu chuẩn chất lượng.
• Động lực thấp.
• Điều kiện làm việc nghèo nàn.
• Lập kế hoạch / bố trí lao động không đúng cách;
• Đào tạo không đầy đủ.
• Xếp hạng các vấn đề liên quan.
• Tăng / lương lao động cao.
• Tăng ca.
• Thiếu hụt lao động dẫn đến tỷ lệ cao hơn.
• Hiệp định công đoàn.

# 3 - Phương sai tổng chi phí biến đổi (OH)

Tổng chi phí thay đổi bao gồm các chi phí như

• Bằng sáng chế phải được trả cho các đơn vị được sản xuất
• Chi phí điện trên mỗi đơn vị được sản xuất

Tổng phương sai chi phí là sự khác biệt giữa

• Chi phí biến đổi thực tế phát sinh cho sản lượng thực tế của doanh nghiệp
• Chi phí biến tiêu chuẩn mà chúng ta phải chịu cho đầu ra thực tế
• Biến OH Phương sai = (SH * SR) - (AH * AR)

Ví dụ về Phương sai tổng chi phí biến đổi

Lý do cho Phương sai chi phí

• Dưới hoặc quá mức hấp thụ của các khoản chi phí cố định;
• Giảm nhu cầu / lập kế hoạch không phù hợp.
• Sự cố / Mất nguồn.
• Các vấn đề về lao động.
• Lạm phát.
• Thiếu quy hoạch.
• Thiếu kiểm soát chi phí

# 4 - Sự khác biệt về Doanh số

• Phương sai giá trị bán hàng = Doanh số được lập ngân sách - Doanh số thực tế

Phương sai doanh số bán hàng xa hơn là do sự thay đổi giá bán hoặc sự thay đổi trong khối lượng bán hàng

• Phương sai giá bán hàng = Số lượng thực tế (Giá thực tế - Giá ngân sách)
• Phương sai Khối lượng Bán hàng = Giá được Ngân sách (Số lượng Thực tế - Số lượng Được Ngân sách)

Lý do cho Phương sai bán hàng

• Thay đổi giá.
• Thay đổi về Quy mô thị trường.
• Lạm phát
• Thay đổi Thị phần
• Thay đổi hành vi của khách hàng

Do đó, phân tích Phương sai giúp giảm thiểu Rủi ro bằng cách so sánh kết quả hoạt động thực tế với các Tiêu chuẩn.