seychellesartprojects.org

Định nghĩa thuế thu nhập hoãn lại

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là một khoản mục trong bảng cân đối kế toán có thể là một khoản nợ phải trả hoặc một tài sản vì nó là một khoản chênh lệch do việc ghi nhận thu nhập giữa sổ sách kế toán của công ty và luật thuế do đó công ty không phải nộp thuế thu nhập bằng tổng chi phí thuế đã báo cáo.

Nó chỉ đơn giản đề cập đến khoản thuế mà Công ty đã nộp thừa hoặc nợ cho cơ quan thuế. Thuế Thu nhập hoãn lại ảnh hưởng đến việc nộp thuế cho các cơ quan có thẩm quyền trong năm tài chính. Nếu có tài sản thuế thu nhập hoãn lại thì Công ty sẽ phải nộp ít thuế hơn trong năm cụ thể, ngược lại, nếu có tài sản thuế thu nhập hoãn lại thì sẽ phải nộp nhiều thuế hơn.

Nguyên nhân của chi phí thuế thu nhập hoãn lại

Thuế thu nhập hoãn lại được tạo ra do sự khác biệt về thời điểm của lợi nhuận ghi sổ và lợi nhuận chịu thuế. Một số mặt hàng được khấu trừ từ lợi nhuận chịu thuế, và những mặt hàng khác thì không. Sự khác biệt về thời gian có hai loại:

• Chênh lệch vĩnh viễn : Chênh lệch không thể hoàn nhập trong các kỳ tiếp theo và có thể mất nhiều thời gian là chênh lệch vĩnh viễn.
• Chênh lệch tạm thời : Chênh lệch có thể được hoàn nhập vào kỳ tiếp theo và thường được tạo ra do các khoản mục được tính và đánh thuế trong các khoảng thời gian khác nhau là khoản chênh lệch tạm thời.

Hãy để chúng tôi thảo luận chi tiết về hai loại chi phí Thuế thu nhập hoãn lại này.

Bạn có thể tải xuống Mẫu Excel Thuế Thu nhập hoãn lại này tại đây - Mẫu Excel Thuế Thu nhập hoãn lại

1) Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tạo ra khi Công ty đã nộp thuế. Lợi ích của tài sản thuế thu nhập hoãn lại là Công ty sẽ có ít thuế phải nộp hơn trong những năm tiếp theo.

Thí dụ

Hãy xem xét một Công ty Điện tử XYZ Inc., công ty cung cấp bảo hành cho hàng hóa và giả định rằng chi phí sửa chữa bảo hành sẽ chiếm khoảng 5% tổng doanh thu. Nếu doanh thu trong kỳ là 500.000 đô la, thì bảng cân đối kế toán của Công ty đối với các cổ đông và cục thuế sẽ là:

Bảng cân đối kế toán cho cổ đông

Bảng cân đối cho cơ quan thuế

Có một khoản chênh lệch thuế là 6.250 đô la, mà Công ty đã thanh toán nhưng không hiển thị trong bảng cân đối kế toán. Do đó, nó sẽ ghi nhận một tài sản thuế thu nhập hoãn lại là $ 6,250 trong kỳ.

2) Trách nhiệm thuế thu nhập hoãn lại 

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được tạo ra khi Công ty thanh toán khoản thuế mà Công ty sẽ phải trả trong tương lai gần. Khoản nợ phải trả được tạo ra không phải do Công ty mặc định về nghĩa vụ thuế của mình mà do sự sai lệch về thời gian hoặc các quy định kế toán khiến số thuế phải nộp ít hơn so với yêu cầu của Công ty.

Thí dụ

Một công ty dầu khí ABC Inc sản xuất 10.000 thùng dầu với chi phí $ 15 một thùng trong năm đầu tiên. Nhưng trong năm tiếp theo, chi phí lao động tăng lên, và nó sản xuất cùng một lượng dầu nhưng với chi phí là 20 đô la. Nó ghi nhận chi phí là 150.000 đô la FIFO hàng tồn kho cho bảng cân đối tài chính trong đó nó ghi chi phí là 200.000 đô la cho mục đích thuế Hàng tồn kho LIFO. Nó tạo ra một khoản chênh lệch tạm thời là 50.000 đô la, và nếu thuế suất là 30% sẽ tạo ra nghĩa vụ thuế là 15.000 đô la.

Lưu ý quan trọng - Thuế thu nhập hoãn lại

• Thuế thu nhập hoãn lại tác động đến dòng tiền trong tương lai của Công ty - trong khi tài sản thuế thu nhập hoãn lại làm giảm dòng tiền, nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại làm tăng dòng tiền cho Công ty trong tương lai
• Thay đổi số dư thuế thu nhập hoãn lại phải được phân tích để hiểu được diễn biến trong tương lai - nếu sự khác biệt sẽ tăng lên hoặc sẽ có sự đảo ngược trong xu hướng của thuế thu nhập hoãn lại
• Thuế thu nhập hoãn lại có xu hướng phù hợp với loại hình kinh doanh mà Công ty đang kinh doanh. Nếu đó là hoạt động kinh doanh thâm dụng vốn và Công ty mua tài sản mới, thì nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại sẽ tăng lên do tài sản được khấu hao nhanh hơn.
• Các nhà phân tích nên tìm kiếm những thay đổi về thuế thu nhập hoãn lại bằng cách đọc phần chú thích của báo cáo tài chính, có thể bao gồm thông tin về bảo hành, nợ khó đòi, xóa sổ, chính sách vốn hóa hoặc khấu hao tài sản, chính sách phân bổ tài sản tài chính, chính sách ghi nhận doanh thu, v.v. .

Phần kết luận

Thuế thu nhập hoãn lại là một mục hàng trong bảng cân đối kế toán được ghi nhận do Công ty nợ hoặc phải trả nhiều thuế hơn cho các cơ quan chức năng. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả thể hiện số tiền thuế bị âm hoặc dương mà Công ty còn nợ. Thuế thu nhập hoãn lại ảnh hưởng đến dòng tiền trong tương lai của Công ty, tức là, nếu là tài sản, thì dòng tiền ra sẽ ít hơn và nếu là khoản nợ phải trả thì dòng tiền trong tương lai sẽ nhiều hơn.