Thuế hoãn lại (Ý nghĩa) | Tính toán chi phí thuế hoãn lại

Thuế hoãn lại là gì?

Thuế thu nhập hoãn lại là khoản thuế phát sinh trong công ty do chênh lệch về thời điểm giữa ngày công ty thực nộp thuế cho cơ quan thuế và số thuế cộng dồn, tức là chênh lệch của các loại thuế phát sinh như thuế đến hạn trong một kỳ kế toán. hoặc không được thanh toán hoặc thanh toán thừa trong khoảng thời gian đó.

Thuật ngữ “Chi phí thuế thu nhập hoãn lại” đề cập đến ảnh hưởng thuế thu nhập trên bảng cân đối kế toán phát sinh từ thu nhập chịu thuế chênh lệch được tính theo phương pháp kế toán của công ty và thu nhập kế toán được tính theo luật thuế. Hơn nữa, nó cũng có thể được gọi là ảnh hưởng của thuế thu nhập do sự khác biệt về thời gian - tạm thời hoặc vĩnh viễn, là các loại thuế được hoãn lại.

Đó là lý do tại sao tổng chi phí thuế được báo cáo trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thường không bằng thuế thu nhập phải nộp của công ty theo quy định của pháp luật về thuế.

Các loại thuế hoãn lại

Dựa trên sự khác biệt về thời gian, nó có thể được phân loại rộng rãi thành hai loại - tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả. Bây giờ, chúng ta hãy xem xét từng người trong số họ một cách riêng biệt:

# 1 - Tài sản thuế hoãn lại (DTA)

DTA có hiệu lực khi công ty đã nộp thuế trước hoặc nộp thừa thuế. Nói cách khác, khi một công ty ghi nhận lợi nhuận thấp hơn lợi nhuận chịu thuế, thì công ty đó sẽ phải trả nhiều thuế hơn, sau đó được phản ánh trong bảng cân đối kế toán như một tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Nó được ghi trên bảng cân đối kế toán của một công ty để nó có thể được sử dụng trong tương lai để giảm thu nhập chịu thuế.

# 2 - Trách nhiệm thuế hoãn lại (DTL)

DTL có hiệu lực do số thuế phải nộp kỳ hiện tại chưa được nộp. Nói cách khác, khi một công ty ghi nhận lợi nhuận cao hơn lợi nhuận chịu thuế, thì công ty đó sẽ trả thấp hơn số thuế đã báo cáo và trong quá trình này, công ty sẽ phát sinh trách nhiệm pháp lý đó. Đây là khoản nộp thuế trong tương lai mà công ty dự kiến ​​sẽ thực hiện để chiếm đoạt cơ quan thuế.

Công thức thuế hoãn lại

Công thức được tính bằng cách tính toán chênh lệch giữa thuế phải nộp theo luật thuế thu nhập và thuế báo cáo theo phương pháp kế toán của công ty. Về mặt toán học, nó được biểu diễn dưới dạng,

Công thức tài sản thuế thu nhập hoãn lại = Thuế thu nhập được báo cáo - Thuế thu nhập phải trả Công thức tính thuế thu nhập hoãn lại phải trả = Thuế thu nhập phải trả - Thuế thu nhập được báo cáo

Ví dụ về Chi phí Thuế hoãn lại

Hãy cùng xem một số ví dụ từ đơn giản đến nâng cao để hiểu rõ hơn.

Bạn có thể tải xuống Mẫu Excel Thuế Thu nhập hoãn lại này tại đây - Mẫu Excel Thuế Thu nhập hoãn lại

Ví dụ 1

Chúng ta hãy lấy một ví dụ trong đó công ty đã mua một điện thoại di động mới trị giá 10.000 đô la với thời hạn sử dụng là 10 năm. Công ty sử dụng phương pháp đường thẳng cho cả báo cáo công ty và báo cáo thuế. Tuy nhiên, công ty trích khấu hao tài sản là 15%, nhưng chi cục thuế thu nhập lại quy định tỷ lệ khấu hao tài sản là 20%. Xác định DTA được tạo ra vì sự khác biệt về tỷ lệ. Xin lưu ý rằng công ty đã báo cáo EBITDA là 5.000 đô la, chi phí lãi vay là 800 đô la và thuế suất thực tế là 35%.

Giải pháp:

Do đó, cách tính như sau,

= ($ 5.000 - 15% * $ 10.000 - $ 800) * 35% - ($ 5.000 - 20% * $ 10.000 - $ 800) * 35%

= $ 945 - $ 770

DTA = $ 175

Do đó, DTA được báo cáo vào cuối năm đầu tiên là $ 175.

Ví dụ số 2

Chúng ta hãy lấy ví dụ về thiết bị có thời gian sử dụng hữu ích là 4 năm và trị giá 2.000 đô la. Công ty ghi sổ khấu hao theo phương pháp đường thẳng, trong khi công ty sử dụng phương pháp khấu hao kép cho mục đích báo cáo thuế. Xác định DTL tích lũy được báo cáo trong số dư vào cuối năm 1, năm 2, năm 3 và năm 4 nếu EBITDA và chi phí lãi vay được báo cáo là $ 2.500 và $ 200 trong mỗi năm và thuế suất áp dụng là 35%.

Giải pháp:

Do đó, cách tính cho năm 1 như sau,

DTL cho Năm 1 = $ 175

Tương tự, chúng ta có thể thực hiện tính toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả cho năm thứ 2 đến năm thứ 4.

Chúng ta hãy vẽ một bảng để nắm bắt ảnh hưởng của chi phí thuế thu nhập hoãn lại.

Vui lòng tham khảo mẫu excel đã cho ở trên để tính toán chi tiết.

Vì vậy, chúng ta có thể thấy rằng trong trường hợp này, có DTL được tạo ra trong năm 1 do công ty đã ghi nhận lợi nhuận cao hơn lợi nhuận chịu thuế. Tuy nhiên, trong năm thứ 2, số thuế báo cáo bằng với số thuế phải nộp và do đó không có hiệu lực về thuế thu nhập. Từ năm thứ 3 trở đi, số thuế được báo cáo thấp hơn số thuế phải nộp, và do đó DTL trong số dư bắt đầu cạn kiệt.

Nợ thuế lũy kế, được báo cáo trong bảng cân đối kế toán, lần lượt là $ 175, $ 175, $ 88 và $ 0 vào cuối năm 1, năm 2, năm 3 và năm 4.

Phần kết luận

Chi phí thuế thu nhập hoãn lại có thể là thông tin rất quan trọng đối với cả nhà đầu tư hiện tại và nhà đầu tư tiềm năng khi họ dự định kiểm tra lại bảng cân đối kế toán của công ty với báo cáo thu nhập để xác minh xem có bất kỳ khoản thuế nào phải nộp cho công ty trong thời gian nhất định hay không.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found