Bảng cân đối kế toán (Định nghĩa, Ví dụ) | Làm thế nào nó hoạt động?

Bảng cân đối kế toán ngoại bảng là gì?

Các khoản mục ngoại bảng là những tài sản không thuộc sở hữu trực tiếp của doanh nghiệp và do đó không xuất hiện ở định dạng cơ bản của bảng cân đối kế toán, mặc dù chúng có xu hướng tác động gián tiếp đến tài chính của công ty. Cho thuê hoạt động là một ví dụ rõ ràng trong đó giá trị tài sản không được ghi trong bảng cân đối kế toán, nhưng trong trường hợp sử dụng sai mục đích, toàn bộ tài sản sẽ do công ty chịu.

Các thành phần của Bảng cân đối kế toán

Chúng ta biết rằng bảng cân đối kế toán cơ bản bao gồm ba phân đoạn, viz - tài sản, nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu hoặc Vốn chủ sở hữu cộng với dự trữ. Đối với ngoại bảng bao gồm hai thành phần, chẳng hạn như Tài sản và Nợ phải trả. Một số khoản mục có liên quan đến doanh nghiệp và không xuất hiện trực tiếp trong bảng cân đối kế toán; chúng vô hình. Ví dụ: đòn bẩy dưới dạng nợ (khoản mục nợ phải trả) hoặc thuê hoạt động (tài sản), v.v. Trong một số trường hợp, đối với bất kỳ ngân hàng / tổ chức tài chính nào, họ cung cấp một loạt các hoạt động tài chính như dịch vụ môi giới, quản lý tài sản cho quý của họ khách hàng, có thể không phải là doanh nghiệp ban đầu của họ.

Ví dụ về Bảng cân đối kế toán

Ví dụ 1

XYZ Ltd. có tỷ lệ D / E là 3,5. Do đòn bẩy cao, công ty không thể thực hiện chi tiêu vốn trị giá 5 triệu đô la, điều này sẽ làm tăng D / E lên 4,5. Do đó, nó có thể cản trở niềm tin của các cổ đông. Vì vậy ban lãnh đạo của công ty có thể chọn phương án cho thuê vận hành, trong đó công ty sẽ chỉ trả tiền thuê Máy móc theo báo giá của chủ sở hữu máy móc. Do đó, vị thế đòn bẩy không bị tổn hại. Tuy nhiên, các cổ đông cũng nên được thông báo về kịch bản hiện tại của công ty, chẳng hạn như doanh thu tăng thêm không đến từ tài sản cố định của công ty. Trong trường hợp có bất kỳ hư hỏng nào xảy ra đối với máy móc, Công ty sẽ chịu toàn bộ trách nhiệm. Do đó, rủi ro bổ sung cần được xác định là trách nhiệm của công ty trong trường hợp có bất kỳ thiệt hại nào.

Ví dụ số 2

ABC Bank ltd cung cấp tài khoản tiết kiệm và các giao dịch ngân hàng khác cho khách hàng của họ. Một cá nhân có giá trị ròng cao có thể yêu cầu một dịch vụ không do chính ngân hàng cung cấp. Tuy nhiên, họ không thể từ chối vì khách hàng trên có mối quan hệ lâu năm với ngân hàng. Giả sử khách hàng yêu cầu dịch vụ môi giới. Ngân hàng có liên hệ với các công ty môi giới và sẽ cung cấp dịch vụ thông qua công ty môi giới cụ thể đó. Do đó, tài sản sẽ trực tiếp thuộc về công ty môi giới, nhưng chính ngân hàng sẽ thực hiện việc kiểm soát. AUM sẽ không được ghi lại trong ngân hàng.

Ưu điểm của Bảng cân đối kế toán ngoại bảng

  • Tài trợ ngoại bảng không ảnh hưởng bất lợi đến vị thế thanh khoản của một công ty.
  • Các khoản chi vốn liên quan đến tài sản được sử dụng được ghi vào sổ sách của bên cho vay.
  • Tài sản cố định thấp hơn sẽ dẫn đến khấu hao thấp hơn và do đó chi phí hoạt động thấp hơn.
  • Bất cứ khi nào tài sản được yêu cầu, chi phí này được thể hiện dưới dạng chi phí cho thuê và nằm trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
  • Mua và lắp đặt bất kỳ tài sản cố định nào sẽ làm tăng nợ phải trả như các khoản vay dài hạn hoặc giảm dự trữ. Do đó, nó vẫn giữ được vị thế thanh khoản của công ty.
  • Các công ty đã có tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu cao hơn sẽ có xu hướng được hưởng lợi từ nguồn tài chính ngoại bảng, vì không cần phải chi thêm vốn cho tài sản cố định mới.

Nhược điểm

  • Sử dụng máy móc thuê vẫn giữ được vị thế thanh khoản của công ty, trong khi bất kỳ thiệt hại hoặc sự cố ngẫu nhiên nào có thể dẫn đến tăng chi phí bảo trì.
  • Ban Giám đốc cần xóa bỏ việc sử dụng máy móc trước khi sử dụng các tài sản cố định đặc biệt. Một số công ty khác chịu quyền sở hữu tài sản cố định và họ quyết định mức độ sử dụng tài sản đó.
  • Trách nhiệm thực tế của công ty thực sự cao hơn nhiều so với những gì nó đã thể hiện với các cổ đông, chủ nợ và các bên thứ ba khác có liên quan đến công ty.

Hạn chế

  • Tài trợ ngoại bảng và OBS được phép theo GAAP, trong khi công ty phải duy trì các quy tắc cụ thể nhất định theo quy định của GAAP.
  • Do thị trường tín dụng không chắc chắn hiện nay, giá cho thuê có thể cao ngất ngưởng và nguồn tài chính ngoại bảng có thể dẫn đến chi phí cao hơn.
  • Bức tranh hiện tại của công ty không thể nhìn thấy được trừ khi các khoản mục ngoại bảng được tính đến một cách chi tiết. Nó có thể dẫn đến sự mơ hồ nhất định giữa các cổ đông và bên thứ ba.

Các thay đổi trong Bảng cân đối kế toán

Theo quy tắc kế toán doanh nghiệp mới, các công ty phải thể hiện hợp đồng thuê hoạt động trên bảng cân đối kế toán, bắt đầu từ ngày có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2019 trở đi. Theo quy định, các công ty sử dụng để hiển thị các hợp đồng thuê hoạt động dưới chú thích phải trình bày các chi phí như thuê văn phòng, thuê thiết bị, xe hơi cho Bên chịu trách nhiệm. Nó sẽ ảnh hưởng đến vị thế đòn bẩy của công ty. Do đó, các công ty có các hợp đồng thuê hoạt động cao hơn như thuê máy bay, tàu thủy, v.v. sẽ bị ảnh hưởng nặng nề vì Trách nhiệm pháp lý liên quan đến họ sẽ có xu hướng tăng lên. Do đó, các nhà đầu tư, nhà phân tích tài chính, quỹ định lượng, ngân hàng có thể sẽ thay đổi phương thức đánh giá tình hình tài chính của một công ty có tài sản thuê hoạt động cao.

Phần kết luận

Trước đó, các công ty có tài sản và nợ phải trả tiềm ẩn có xu hướng hiển thị một bức tranh khác với các nhà đầu tư, các nhà đầu tư tiềm năng và các bên thứ ba. Vì vậy, hình ảnh thực tế không thể nhìn thấy được. Sau khi giới thiệu việc công bố các tài sản và nợ phải trả ẩn trong Bảng cân đối kế toán, các bên liên quan, cùng với các nhà đầu tư, sẽ có xu hướng chú ý đến bức tranh thực tế của công ty. Quy tắc này nhấn mạnh lý thuyết rằng các tài sản hoạt động tạo ra doanh thu cho công ty phải được công bố một cách hợp lý và hiệu quả để vị thế đòn bẩy có thể được đánh giá một cách chính xác.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found