Kế toán các Công cụ phái sinh (Định nghĩa, Ví dụ) | Từng bước một
Kế toán Công cụ phái sinh
Kế toán các công ty phái sinh là một mục của bảng cân đối kế toán, trong đó các công cụ phái sinh do một công ty nắm giữ được thể hiện trong báo cáo tài chính theo phương pháp được GAAP hoặc IAAB chấp thuận hoặc cả hai.
Theo các chuẩn mực kế toán quốc tế hiện hành và Ind AS 109, một pháp nhân được yêu cầu phải đo lường các công cụ phái sinh theo giá trị hợp lý hoặc có giá trị thị trường . Tất cả các khoản lãi và lỗ theo giá trị hợp lý đều được ghi nhận vào lãi hoặc lỗ ngoại trừ trường hợp các công cụ phái sinh đủ tiêu chuẩn là công cụ phòng ngừa rủi ro trong phòng ngừa rủi ro dòng tiền hoặc phòng ngừa rủi ro đầu tư ròng.
Chúng ta hãy lấy một ví dụ để hiểu cách tính toán lãi lỗ trên các giao dịch phái sinh.
Tính toán lãi và lỗ trong quyền chọn mua
Trong ví dụ này, chúng ta hãy lấy Giá thực hiện ở mức 100 đô la, phí bảo hiểm quyền chọn mua là 10 đô la, kích thước lô 200 cổ phiếu vốn chủ sở hữu. Bây giờ chúng ta sẽ tìm hiểu khoản lãi / lỗ của người mua và người bán quyền chọn nếu giá thanh toán là 90 đô la, 105 đô la, 110 đô la và 120 đô la
| Quyền chọn “Gọi” trên cổ phiếu vốn chủ sở hữu-Tính toán lãi / lỗ cho cả người bán và người mua quyền chọn | ||||
| Giá bài tập = $ 100 | Cảnh 1 | Kịch bản-2 | Kịch bản-3 | Kịch bản-4 |
| Giá thanh toán (trong các tình huống khác nhau) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Phí bảo hiểm quyền chọn mua (tùy chọn cao cấp * kích thước lô) ($ 10 * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| Người mua quyền chọn mua sẽ thực hiện thanh toán = (giá thanh toán-giá thực hiện) x kích thước lô | 0 (vì giá thanh toán thấp hơn, anh ta sẽ không thực hiện quyền chọn) |
1000 200 * (105-100) |
2000 200 * (110-100) |
4000 200 * (120-100) |
| Lợi nhuận hoặc lỗ cho người mua (thanh toán được thực hiện trừ phí bảo hiểm đã trả) | -2000 | -1000 (1000-20000 |
0 (2000-2000) |
2000 (4000-2000) |
| Khoản hoàn trả cho người bán cuộc gọi = Tối đa (giá thanh toán-giá thực hiện) x kích thước lô | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Pay off of call seller = Trả hết trừ phí bảo hiểm đã trả | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Tôi hy vọng bây giờ bạn đã hiểu cách tính lãi / lỗ trong trường hợp chứng khoán phái sinh.
Hãy để chúng tôi lấy một ví dụ khác với ngày tháng và tôi sẽ giải thích các bút toán kế toán trong các công cụ phái sinh sẽ lưu chuyển dựa trên kịch bản
Kế toán lãi & lỗ trong các quyền chọn mua
| Quyền chọn “Đặt” trên cổ phiếu vốn chủ sở hữu-Tính toán lãi / lỗ cho cả người bán và người mua quyền chọn | ||||
| Giá bài tập = $ 100 | Cảnh 1 | Kịch bản-2 | Kịch bản-3 | Kịch bản-4 |
| Giá thanh toán (trong các tình huống khác nhau) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Phí bảo hiểm quyền chọn mua ($ 7 * 200) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Thanh toán do người mua quyền chọn bán thực hiện = (Giá thực hiện-giá thanh toán) x kích thước lô | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| Lợi nhuận hoặc lỗ để đặt người mua (thanh toán được thực hiện trừ phí bảo hiểm đã trả) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Phần thưởng cho người viết bài = Tối đa (Giá thực hiện-giá thanh toán) x kích thước lô | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Pay off of call writer = Trả hết trừ phí bảo hiểm đã trả | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Chúng ta hãy lấy các ví dụ để hiểu cách tính toán các bút toán kế toán trên các giao dịch phái sinh trong cả hai cuốn sách “Người viết và Người mua quyền chọn Mua và Đặt (4 ví dụ tiếp theo dựa trên điều này- Cuộc gọi của Người viết, Cuộc gọi của Người mua, Người viết đặt, Người mua đặt)
Kế toán các Công cụ phái sinh - Viết cuộc gọi
Ông A đã viết một quyền chọn mua (tức là Quyền chọn bán) chi tiết như sau với số lượng lô 1000 cổ phiếu X Limited vào ngày 1 tháng 2 năm 2016 với mức phí bảo hiểm là $ 5 cho mỗi cổ phiếu. Ngày thực hiện là ngày 31 tháng 12 năm 2016 và giá thực hiện là $ 102 mỗi cổ phiếu
Giá thị trường vào ngày 1 tháng 2 năm 2016 = 100 mỗi cổ phiếu:
Giá thị trường vào ngày 31 tháng 3 năm 2016 = 104 mỗi cổ phiếu:
Giá thị trường vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 = 105 mỗi cổ phiếu
Giải pháp:
Trong hợp đồng này, “A” Đồng ý Mua cổ phiếu với giá 102 đô la bất chấp giá cả vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 là bao nhiêu.
Vì vậy, giá trị hợp lý của một quyền chọn, trong trường hợp này, như sau
Vào ngày 1 tháng 2 năm 2016 (Ngày ký hợp đồng) Giá trị hợp lý của quyền chọn = $ 5000
Vào ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
Vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày hết hạn) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Ghi sổ kế toán:
| Ngày | Chi tiết | Tiến sĩ | Cr |
| Ngày 1 tháng 2 năm 2016 | Tài khoản ngân hàng Dr Tài khoản nghĩa vụ quyền chọn mua Cr (Phí bảo hiểm tùy chọn nhận được khi viết tùy chọn cuộc gọi) (Phí bảo hiểm cuộc gọi là $ 5000) |
5000 | 5000 |
| Ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) |
Tài khoản nghĩa vụ quyền chọn mua Dr Tài khoản tăng giá trị hợp lý Có Cr (Tăng giá trị hợp lý của quyền chọn) ($ 5000- $ 3000) |
2000 | 2000 |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tài khoản nghĩa vụ quyền chọn mua Dr Tài khoản tăng giá trị hợp lý Có Cr (Tăng giá trị hợp lý của quyền chọn) ($ 3000- $ 2000) |
1000 | 1000 |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tài khoản nghĩa vụ quyền chọn mua Dr Tài khoản ngân hàng Cr (Thanh toán tiền mặt khi thực hiện quyền chọn mua) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) |
2000 | 2000 |
| Giao dịch trong trường hợp được giải quyết bằng cổ phiếu | |||
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tài khoản nghĩa vụ quyền chọn mua Dr Cổ phần của X Limited Cr (Thanh toán tiền mặt khi thực hiện quyền chọn mua) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) |
2000 | 2000 |
| Tiền mặt cho cổ phiếu: tức là thanh toán gộp cổ phiếu | |||
| Ngày 1 tháng 2 năm 2016 | Tài khoản ngân hàng Dr Tài khoản nghĩa vụ quyền chọn mua Cr (Phí bảo hiểm tùy chọn nhận được khi viết tùy chọn cuộc gọi) (Phí bảo hiểm cuộc gọi là $ 5000) |
5000 | 5000 |
| Ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) |
Không cần nhập Đây là quyết toán vốn chủ sở hữu, Thay đổi giá trị hợp lý của quyền chọn không được ghi nhận |
- | - |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tài khoản ngân hàng Dr Cổ phiếu của X Tài khoản có hạn Cr (Giải quyết giao dịch bằng cổ phiếu) ($ 102 * 1000) |
102000 | 102000 |
Kế toán cho các phái sinh - Mua một cuộc gọi
Ông A đã mua một quyền chọn mua (Ie Bought call option) chi tiết như sau với số lượng lô 1000 cổ phiếu X Limited vào ngày 1 tháng 2 năm 2016 với mức phí bảo hiểm là $ 5 cho mỗi cổ phiếu. Ngày thực hiện là ngày 31 tháng 12 năm 2016 và giá thực hiện là $ 102 mỗi cổ phiếu
Giá thị trường vào ngày 1 tháng 2 năm 2016 = 100 mỗi cổ phiếu:
Giá thị trường vào ngày 31 tháng 3 năm 2016 = 104 mỗi cổ phiếu:
Giá thị trường vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 = 105 mỗi cổ phiếu
Giải pháp: Trong hợp đồng này, “A” đã mua quyền chọn mua cổ phiếu của X Ltd với giá 102 đô la / cổ phiếu mặc dù giá đó là bao nhiêu vào ngày 31 tháng 12 năm 2016. Nếu giá của X ltd cao hơn 102 A sẽ mua cổ phiếu với giá đô la 102 ngược lại nếu cổ phiếu đang hoạt động dưới 102 đô la, anh ta có thể từ chối mua cổ phần ở mức 102 đô la.
Vì vậy, giá trị hợp lý của quyền chọn, trong trường hợp này, như sau
Vào ngày 1 tháng 2 năm 2016 (Ngày ký hợp đồng) Giá trị hợp lý của quyền chọn = $ 5000
Vào ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
Vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày hết hạn) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Ghi sổ kế toán:
| Ngày | Chi tiết | Tiến sĩ | Cr |
| Ngày 1 tháng 2 năm 2016 | Quyền chọn mua Tài khoản tài sản TS Tài khoản ngân hàng Cr (Phí bảo hiểm quyền chọn được trả để mua quyền chọn mua) (Phí bảo hiểm cuộc gọi $ 5000) |
5000 | 5000 |
| Ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) |
Tổn thất giá trị hợp lý Tài khoản Nợ Quyền chọn mua Tài khoản Tài sản Có Cr (Giảm giá trị hợp lý của quyền chọn) ($ 5000- $ 3000) |
2000 | 2000 |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tổn thất giá trị hợp lý Tài khoản Nợ Quyền chọn mua Tài khoản Tài sản Có Cr (Giảm giá trị hợp lý của quyền chọn) ($ 5000- $ 3000) |
1000 | 1000 |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tài khoản ngân hàng Dr Quyền chọn mua Tài khoản Tài sản Có Cr (Thanh toán tiền mặt khi thực hiện quyền chọn mua) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) |
2000 | 2000 |
| Giao dịch phát sinh được thực hiện bằng cổ phiếu của X Limited | |||
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Cổ phiếu của X Limited Dr Quyền chọn mua Tài khoản Tài sản Có Cr (Thanh toán cổ phiếu khi thực hiện quyền chọn mua) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) |
2000 | 2000 |
| Tiền mặt cho cổ phiếu: tức là thanh toán gộp cổ phiếu | |||
| Ngày 1 tháng 2 năm 2016 | Quyền chọn mua Tài khoản tài sản TS Tài khoản ngân hàng Cr (Phí bảo hiểm quyền chọn được trả để mua quyền chọn mua) (Phí bảo hiểm cuộc gọi $ 5000) |
5000 | 5000 |
| Ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) |
Không cần nhập Đây là một quyết toán vốn chủ sở hữu, Thay đổi giá trị hợp lý của một quyền chọn không được ghi nhận |
- | - |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tài khoản ngân hàng Dr Cổ phiếu của X Tài khoản có hạn Cr (Giải quyết giao dịch bằng cổ phiếu) ($ 102 * 1000) |
102000 | 102000 |
Kế toán cho các công cụ phái sinh - Viết một thỏa thuận
Ông A đã viết một quyền chọn Bán (tức là đã bán Quyền chọn bán) chi tiết như sau với số lượng lô 1000 cổ phiếu X Limited vào ngày 1 tháng 2 năm 2016 với mức phí bảo hiểm là $ 5 cho mỗi cổ phiếu. Ngày thực hiện là ngày 31 tháng 12 năm 2016 và giá thực hiện là 98 đô la một cổ phiếu
Giá thị trường vào ngày 1 tháng 2 năm 2016 = 100 mỗi cổ phiếu:
Giá thị trường vào ngày 31 tháng 3 năm 2016 = 97 trên mỗi cổ phiếu:
Giá thị trường vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 = 95 mỗi cổ phiếu
Giải pháp: Trong hợp đồng này, “A” đã bán quyền chọn bán để mua cổ phiếu của X Ltd với giá 98 đô la / cổ phiếu mặc dù giá đó là bao nhiêu vào ngày 31 tháng 12 năm 2016. Nếu giá của X ltd cao hơn 98, người mua quyền chọn có thể không được bán cổ phiếu cho A và nếu không, nếu giá của X ltd vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 thấp hơn 98 đô la thì “A” phải mua cổ phần với giá 98 đô la.
Vì vậy, giá trị hợp lý của một quyền chọn, trong trường hợp này, như sau
Vào ngày 1 tháng 2 năm 2016 (Ngày ký hợp đồng) Giá trị hợp lý của quyền chọn = $ 5000 ($ 5 * 1000 cổ phiếu)
Vào ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
Vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày hết hạn) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Ngày | Chi tiết | Tiến sĩ | Cr |
| Ngày 1 tháng 2 năm 2016 | Tài khoản ngân hàng Dr Đặt tài khoản nghĩa vụ quyền chọn Cr (Phí bảo hiểm quyền chọn nhận được khi viết quyền chọn mua) (đặt phí bảo hiểm là $ 5000) |
5000 | 5000 |
| Ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) |
Đặt tài khoản nghĩa vụ quyền chọn Dr Tài khoản tăng giá trị hợp lý Có Cr (Tăng giá trị hợp lý của quyền chọn bán) ($ 5000- $ 4000) |
1000 | 1000 |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Đặt tài khoản nghĩa vụ quyền chọn Dr Tài khoản tăng giá trị hợp lý Có Cr (Tăng giá trị hợp lý của quyền chọn) ($ 4000- $ 2000) |
2000 | 2000 |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Đặt tài khoản nghĩa vụ quyền chọn Dr Tài khoản ngân hàng Cr (Thanh toán tiền mặt khi thực hiện Quyền chọn bán) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) |
2000 | 2000 |
| Giao dịch trong trường hợp được giải quyết bằng cổ phiếu | |||
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Đặt tài khoản nghĩa vụ quyền chọn Dr Cổ phần của X Limited Cr (Thanh toán tiền mặt khi thực hiện Quyền chọn bán) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) |
2000 | 2000 |
| Tiền mặt cho cổ phiếu: tức là thanh toán gộp cổ phiếu | |||
| Ngày 1 tháng 2 năm 2016 | Tài khoản ngân hàng Dr Tài khoản nghĩa vụ quyền chọn mua Cr (Phí bảo hiểm quyền chọn nhận được khi viết quyền chọn mua) (đặt phí bảo hiểm là $ 5000) |
5000 | 5000 |
| Ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) |
Không cần nhập Đây là một quyết toán vốn chủ sở hữu, Thay đổi giá trị hợp lý của một quyền chọn không được ghi nhận |
- | - |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tài khoản ngân hàng Dr Cổ phiếu của X Tài khoản có hạn Cr (Giải quyết giao dịch bằng cổ phiếu) ($ 98 * 1000) |
98000 | 98000 |
Kế toán cho các công cụ phái sinh - Mua thỏa thuận
Ông A Chi tiết về quyền chọn Mua như sau với số lượng lô là 1000 cổ phiếu X Limited vào ngày 1 tháng 2 năm 2016 với mức phí bảo hiểm là $ 5 cho mỗi cổ phiếu. Ngày thực hiện là ngày 31 tháng 12 năm 2016 và giá thực hiện là 98 đô la một cổ phiếu
Giá thị trường vào ngày 1 tháng 2 năm 2016 = 100 mỗi cổ phiếu:
Giá thị trường vào ngày 31 tháng 3 năm 2016 = 97 trên mỗi cổ phiếu:
Giá thị trường vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 = 95 mỗi cổ phiếu
Giải pháp: Trong hợp đồng này, “A” đã mua quyền chọn bán để mua cổ phiếu của X Ltd với giá 98 đô la / cổ phiếu bất chấp giá của nó là bao nhiêu vào ngày 31 tháng 12 năm 2016. Nếu giá của X ltd cao hơn 98 vào ngày 31 tháng 12 năm 2016, thì anh ta sẽ mua cổ phiếu của X ltd với giá 98 đô la nếu không nếu giá của X ltd vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 thấp hơn 98 đô la thì “A” có thể từ chối mua với giá 98 đô la và mua vào thị trường bên ngoài.
Vì vậy, giá trị hợp lý của một quyền chọn, trong trường hợp này, như sau
Vào ngày 1 tháng 2 năm 2016 (Ngày ký hợp đồng) Giá trị hợp lý của quyền chọn = $ 5000 ($ 5 * 1000 cổ phiếu)
Vào ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
Vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày hết hạn) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Ngày | Chi tiết | Tiến sĩ | Cr |
| Ngày 1 tháng 2 năm 2016 | Đặt quyền chọn Tài khoản Tài khoản TS Tài khoản ngân hàng Cr (Phí bảo hiểm quyền chọn được trả để mua quyền chọn bán) (đặt phí bảo hiểm là $ 5000) |
5000 | 5000 |
| Ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) |
Tổn thất giá trị hợp lý Tài khoản Nợ Đặt quyền chọn Tài khoản Tài sản Có Cr (Giảm giá trị hợp lý của quyền chọn bán) ($ 5000- $ 4000) |
1000 | 1000 |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tổn thất giá trị hợp lý Tài khoản Nợ Đặt quyền chọn Tài khoản Tài sản Có Cr (Giảm giá trị hợp lý của quyền chọn bán) ($ 4000- $ 2000) |
2000 | 2000 |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tài khoản ngân hàng Dr Đặt quyền chọn Tài khoản Tài sản Có Cr (Thanh toán tiền mặt khi thực hiện quyền chọn Bán) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) (Trong trường hợp này, Ông A có thể từ chối mua với giá 98 đô la và Mua trên thị trường với giá 95 đô la) Đối với mục đích tham gia, tôi giả sử anh ta mua với giá 98 đô la từ nhà văn |
2000 | 2000 |
| Giao dịch trong trường hợp được giải quyết bằng cổ phiếu | |||
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Cổ phiếu của X Limited Dr Đặt quyền chọn Tài khoản Tài sản Có Cr (Thanh toán tiền mặt khi thực hiện Quyền chọn bán) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) |
2000 | 2000 |
| Tiền mặt cho cổ phiếu: tức là thanh toán gộp cổ phiếu | |||
| Ngày 1 tháng 2 năm 2016 | Đặt quyền chọn Tài khoản Tài khoản TS Tài khoản ngân hàng Cr (Phí bảo hiểm quyền chọn được trả để mua quyền chọn bán) (đặt phí bảo hiểm là $ 5000) |
5000 | 5000 |
| Ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) |
Không cần nhập Đây là một quyết toán vốn chủ sở hữu, Thay đổi giá trị hợp lý của một quyền chọn không được ghi nhận |
- | - |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Cổ phiếu của X Tài khoản hữu hạn Dr Tài khoản ngân hàng Cr (Giải quyết giao dịch bằng cổ phiếu) ($ 98 * 1000) |
98000 | 98000 |
Tôi hy vọng bây giờ bạn đã hiểu cách tính toán lãi hoặc lỗ trong cuộc gọi và đặt các quyền chọn theo các tình huống và cách xử lý kế toán khác nhau. Bây giờ chúng ta hãy đi vào kỳ hạn / tương lai của vốn chủ sở hữu của chính công ty.
Hợp đồng kỳ hạn hoặc hợp đồng tương lai để mua hoặc bán vốn tự có của pháp nhân:
Giao dịch dựa trên hợp đồng chuyển tiếp hoặc hợp đồng tương lai đối với cổ phiếu vốn chủ sở hữu của đơn vị là một giao dịch cổ phần. Bởi vì nó là một hợp đồng để bán hoặc mua vốn sở hữu của chính công ty vào một ngày trong tương lai với một số tiền cố định.
Trong trường hợp hợp đồng được thanh toán bằng tiền mặt với số tiền chênh lệch hoặc cổ phiếu được thanh toán theo số tiền chênh lệch thì chúng được coi là hợp đồng phái sinh.
Tiền mặt được thanh toán: Nó được coi như một hợp đồng phái sinh. Giá trị hợp lý của việc chuyển tiếp theo ghi nhận ban đầu được coi là tài sản tài chính hoặc nợ phải trả. Giá trị hợp lý của hoạt động giao nhận bằng 0 tại thời điểm ghi nhận ban đầu, do đó, không cần ghi sổ kế toán khi giao kết hợp đồng kỳ hạn. Kỳ hạn được hạch toán theo giá trị hợp lý tại mỗi ngày báo cáo và tài sản / nợ phải trả kỳ hạn kết quả được ghi nhận khi quyết toán nhận / thanh toán tiền mặt hoặc bất kỳ tài sản tài chính nào khác.
Xử lý cổ phiếu: Theo điều này, cổ phiếu được phát hành / mua lại
cho số tiền thanh toán ròng theo giá giao ngay của ngày thanh toán. Chỉ có giao dịch thanh toán liên quan đến vốn chủ sở hữu.
Thanh toán bằng cách phân phối: Về điều này, như đã thảo luận ở trên, số lượng cổ phiếu cần thiết được phát hành / Mua lại. Đây là một giao dịch cổ phần.
Ví dụ về Kế toán Phái sinh - Hợp đồng kỳ hạn mua cổ phiếu của chính chủ sở hữu
X ltd đã ký hợp đồng kỳ hạn để mua cổ phiếu của chính mình theo các chi tiết sau.
Ngày hợp đồng: Ngày 1 tháng 2 năm 2016: Ngày đáo hạn: ngày 31 tháng 12 năm 2016. Giá thực hiện $ 104 và Số lượng cổ phiếu 1000
Giá thị trường vào ngày 1 tháng 2 năm 2016: $ 100
Giá thị trường vào ngày 31 tháng 3 năm 2016: $ 110
Giá thị trường vào ngày 31 tháng 12 năm 2016: $ 106
Giải pháp: Giá trị hợp lý của việc chuyển tiếp vào ngày 1 tháng 2 năm 2016 $ 0
Giá trị hợp lý của kỳ hạn chuyển tiếp vào ngày 31 tháng 3 năm 2016 là $ 6.000 (1000 * (110-104))
Giá trị hợp lý của kỳ hạn vào ngày 31 tháng 12 năm 2016 là 2.000 đô la (1000 * (106-104))
Ghi sổ kế toán
| Ngày | Chi tiết | Tiến sĩ | Cr |
| Ngày 1 tháng 2 năm 2016 | Không cần nhập | ||
| Ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) |
Tài khoản tài sản kỳ hạn TS Tăng giá trị kỳ hạn Tài khoản Có Cr (Giảm giá trị hợp lý của hoạt động giao nhận dẫn đến lãi) (1000 * (110-104)) |
6000 | 6000 |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tổn thất giá trị hợp lý Tài khoản Nợ Tài khoản tài sản kỳ hạn Có TK (Giảm giá trị hợp lý của tài sản kỳ hạn) (106-104) * 1000 |
4000 | 4000 |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tài khoản ngân hàng Dr Tài khoản tài sản kỳ hạn Có TK (Bên đối tác thanh toán hợp đồng kỳ hạn bằng cách trả $ 2000) |
2000 | 2000 |
| Cổ phiếu cho cổ phiếu tức là quyết toán cổ phiếu ròng | |||
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tài khoản kho quỹ TS Tài khoản tài sản kỳ hạn Có Cr (Bên đối tác thanh toán hợp đồng kỳ hạn bằng cách chuyển nhượng cổ phần của X Ltd trị giá 2000 đô la) |
2000 | 2000 |
| Tiền mặt cho cổ phiếu tức là thanh toán gộp cổ phiếu | |||
| Ngày 1 tháng 2 năm 2016 | Vốn chủ sở hữu cổ phần tạm ngưng tài khoản TS Tài khoản trách nhiệm mua lại cổ phiếu Cr (Giá trị hiện tại của trách nhiệm mua cổ phần theo hợp đồng giao nhận) |
100000 | 100000 |
| Ngày 31 tháng 3 năm 2016 (Ngày báo cáo) |
Tài khoản lãi suất Tài khoản trách nhiệm mua lại cổ phiếu Cr (104-100) * 1000 * 11/12 |
3667 | 3667 |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tài khoản lãi suất Cổ phần mua lại tài khoản nợ phải trả Cr (4000 * 1/12) |
333 | 333 |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tài khoản kho quỹ TS Tài khoản tạm ngưng vốn chủ sở hữu Có (Mua cổ phần vốn tự có trên hợp đồng giao nhận và điều chỉnh tạm dừng vốn chủ sở hữu) |
100000 | 100000 |
| Ngày 31 tháng 12 năm 2016 (Ngày tập thể dục) |
Tài khoản ngân hàng Dr Tài khoản trách nhiệm mua lại cổ phiếu Cr (Giải quyết trách nhiệm giao nhận) |
104000 | 104000 |
Tôi hy vọng các bạn đã hiểu hợp lý về cách xử lý kế toán cho các hợp đồng phái sinh.
